一(yī)、情理法的冲突

企业的《費(fèi)用报销制度》一(yī)般都(dōu)规定“必须凭发票报销費(fèi)用”， 不可(kě)否认，现实中确实存在費(fèi)用发生了(le)但(dàn)拿(ná)不到发票的情形。如(rú)何解决呢？如(rú)果一(yī)味强调凭票报销，难免胶柱鼓瑟。凭票报销如(rú)果影响到了(le)业务的正常開(kāi)展，该如(rú)何应对？站在正常逻辑思考這(zhè)个問(wèn)题，条件所限不能(néng)取得发票是“情”，費(fèi)用因公发生是“理”，没有发票不能(néng)税前扣除是“法”，上(shàng)述案例“情理法”出现了(le)矛盾。面对這(zhè)样的困境，会计人(rén)有两点是一(yī)定要(yào)把握的：

（1）首先应该遵從(cóng)的是“法”，要(yào)遵照税务的要(yào)求。這(zhè)一(yī)点不以我们的个人(rén)意志為(wèi)转移，也不能(néng)因个别企业的具体情况而转移。

（2）会计人(rén)員(yuán)要(yào)站在企业的角度，维护企业的利益，据理力争。

二、切勿替票报销

碰到這(zhè)种情形，很(hěn)多企业会采用替票报销，即用A发票来报销B費(fèi)用。先声明(míng)，這(zhè)种方式是不合规、不合法的。会计人(rén)員(yuán)不能(néng)提議(yì)如(rú)此操作(zuò)，也不应纵容這(zhè)种操作(zuò)。費(fèi)用报销应尽可(kě)能(néng)做(zuò)到“四统一(yī)”，即分录、会计摘要(yào)、审批单、发票一(yī)致。這(zhè)么做(zuò)一(yī)方面可(kě)让会计做(zuò)账更规范，另一(yī)方面可(kě)规避税务風(fēng)险。会计人(rén)員(yuán)要(yào)坚持一(yī)点：只认发票，不听各种所谓的“解释”。

費(fèi)用发生了(le)，没有发票怎么办？譬如(rú)，业务人(rén)員(yuán)借支备用金(jīn)后迟迟不拿(ná)发票来报销。还有，给客户佣金(jīn)、回扣、好处費(fèi)了(le)，无從(cóng)正常做(zuò)账。碰到這(zhè)种情况怎么办？

如(rú)果财务强调凭票报销，否则從(cóng)工(gōng)资中扣款，這(zhè)样强势而為(wèi)很(hěn)容易激化矛盾，显然不是有效的沟通(tōng)。怎么解决呢？提醒财会人(rén)員(yuán)注意几点：

（1）不要(yào)被业务人(rén)員(yuán)的气势所压倒。首先说明(míng)一(yī)点，业务说的听起来似有道(dào)理，实际并不占理。你们公司碰到的問(wèn)题，别的公司同样也会碰到，只要(yào)别的公司能(néng)规范操作(zuò)，你们也应该可(kě)以。

（2）怎么规范呢？光(guāng)有财务推动是不够的，因為(wèi)财务没有足够的权威。真打算规范，必须得到一(yī)把手的支持，把相应的風(fēng)险告诉一(yī)把手，让一(yī)把手施压。

很(hěn)多业务人(rén)員(yuán)有个错误观点：費(fèi)用发生了(le)没有发票，财务人(rén)員(yuán)应该想办法解决。财务人(rén)員(yuán)是没有办法可(kě)想的。谁請(qǐng)款就应该由谁提供发票报销，這(zhè)是个起码的道(dào)理。财务人(rén)員(yuán)应对費(fèi)用报销履行(xíng)监督职能(néng)，千万不可(kě)越殂代疱找发票平账。

三、没有发票也可(kě)报销

長(cháng)期挂账的其他(tā)应收款怎么平账，建議(yì)如(rú)下(xià)：

（1）由责任人(rén)提供发票来报销，如(rú)果提供不了(le)发票，公司认可(kě)這(zhè)筆(bǐ)費(fèi)用的，可(kě)以对費(fèi)用暂估入账，但(dàn)要(yào)提供相应说明(míng)作(zuò)為(wèi)证据。暂估入账的費(fèi)用在纳税申报時(shí)要(yào)做(zuò)调整，不能(néng)在企业所得税税前扣除。

（2）如(rú)果无法证明(míng)費(fèi)用真实发生了(le)，其他(tā)应收款又确定收不回来，可(kě)以计提坏账准备。当然坏账准备同样不能(néng)在企业所得税税前扣除。

（3）如(rú)果其他(tā)应收款是老(lǎo)板或者股东方借走的，在年(nián)底或者确认无法归还后，可(kě)以说服老(lǎo)板召開(kāi)股东方，确定分紅(hóng)方案，将股东借款当做(zuò)预支的股利，代扣与申报相对应的个人(rén)所得税。

普及两个概念：①没有发票能(néng)不能(néng)报销；②費(fèi)用能(néng)不能(néng)在企业所得税税前扣除。這(zhè)两个概念是不一(yī)样的。費(fèi)用发生了(le)且能(néng)提供佐证的，无论有无发票，会计都(dōu)应将之作(zuò)為(wèi)費(fèi)用处理。税务要(yào)求更严格，不仅要(yào)求費(fèi)用必须真实发生，还需要(yào)提供发票做(zuò)佐证。

做(zuò)个总结吧！如(rú)果費(fèi)用真实发生了(le)，即便没有发票，会计做(zuò)账可(kě)以作(zuò)為(wèi)費(fèi)用处理，但(dàn)不得在企业所得税税前扣除。

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