1.企业当年(nián)度实际发生的相关成本、費(fèi)用，由于各种原因未能(néng)及時(shí)取得该成本、費(fèi)用的有效凭证，企业在预缴季度所得税時(shí)，可(kě)暂按账面发生金(jīn)额进行(xíng)核算；但(dàn)在汇算清缴時(shí)，应补充提供该成本、費(fèi)用的有效凭证。

2.企业应在当年(nián)度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

《國(guó)家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十七条规定：

除发生本办法第十五条规定的情形外(wài)，企业以前年(nián)度应当取得而未取得发票、其他(tā)外(wài)部凭证，且相应支出在该年(nián)度没有税前扣除的，在以后年(nián)度取得符合规定的发票、其他(tā)外(wài)部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可(kě)以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可(kě)以追补至该支出发生年(nián)度税前扣除，但(dàn)追补年(nián)限不得超过五年(nián)。

《國(guó)家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(國(guó)家税务总局公告2018年(nián)第28号) 第十五条规定：

汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他(tā)外(wài)部凭证或者取得不合规发票、不合规其他(tā)外(wài)部凭证并且告知企业的，企业应当自(zì)被告知之日起60日內(nèi)补開(kāi)、换開(kāi)符合规定的发票、其他(tā)外(wài)部凭证。其中，因对方特殊原因无法补開(kāi)、换開(kāi)发票、其他(tā)外(wài)部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自(zì)被告知之日起60日內(nèi)提供可(kě)以证实其支出真实性的相关资料。

企业在境內(nèi)发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方為(wèi)已办理税务登记的增值税纳税人(rén)，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代開(kāi)的发票)作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证；对方為(wèi)依法无需办理税务登记的单位或者從(cóng)事小额零星经营业务的个人(rén)，其支出以税务机关代開(kāi)的发票或者收款凭证及內(nèi)部凭证作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证，收款凭证应载明(míng)收款单位名称、个人(rén)姓名及身份证号、支出项目、收款金(jīn)额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人(rén)從(cóng)事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

企业在补開(kāi)、换開(kāi)发票、其他(tā)外(wài)部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定為(wèi)非正常户等特殊原因无法补開(kāi)、换開(kāi)发票、其他(tā)外(wài)部凭证的，可(kě)凭以下(xià)资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1.无法补開(kāi)、换開(kāi)发票、其他(tā)外(wài)部凭证原因的证明(míng)资料(包括工(gōng)商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明(míng)资料);

2.相关业务活动的合同或者协議(yì);

3.采用非现金(jīn)方式支付的付款凭证;

4.货物(wù)运输的证明(míng)资料;

5.货物(wù)入库、出库內(nèi)部凭证;

6.企业会计核算记录以及其他(tā)资料。

(第1项至第3项為(wèi)必备资料。)

企业取得私自(zì)印制、伪造、变造、作(zuò)废、開(kāi)票方非法取得、虚開(kāi)、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合國(guó)家法律、法规等相关规定的其他(tā)外(wài)部凭证，不得作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证。

企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协議(yì)、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。