财政部 税务总局

关于个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)有关个人(rén)所得税政策的公告

财政部 税务总局公告2022年(nián)第34号

為(wèi)贯彻落实《國(guó)务院办公厅关于推动个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)发展的意見(jiàn)》（國(guó)办发〔2022〕7号）有关要(yào)求，现就个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)有关个人(rén)所得税政策公告如(rú)下(xià)：

一(yī)、自(zì)2022年(nián)1月1日起，对个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)实施递延纳税优惠政策。在缴費(fèi)环节，个人(rén)向个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)资金(jīn)账户的缴費(fèi)，按照12000元/年(nián)的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)资金(jīn)账户的投资收益暂不征收个人(rén)所得税；在领取环节，个人(rén)领取的个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人(rén)所得税，其缴纳的税款计入“工(gōng)资、薪金(jīn)所得”项目。

二、个人(rén)缴費(fèi)享受税前扣除优惠時(shí)，以个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)信息管理服务平台出具的扣除凭证為(wèi)扣税凭据。取得工(gōng)资薪金(jīn)所得、按累计预扣法预扣预缴个人(rén)所得税劳务报酬所得的，其缴費(fèi)可(kě)以选择在当年(nián)预扣预缴或次年(nián)汇算清缴時(shí)在限额标准內(nèi)据实扣除。选择在当年(nián)预扣预缴的，应及時(shí)将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要(yào)求，為(wèi)纳税人(rén)办理税前扣除有关事项。取得其他(tā)劳务报酬、稿酬、特许权使用費(fèi)等所得或经营所得的，其缴費(fèi)在次年(nián)汇算清缴時(shí)在限额标准內(nèi)据实扣除。个人(rén)按规定领取个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)時(shí)，由開(kāi)立个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)资金(jīn)账户所在市的商业銀(yín)行(xíng)机构代扣代缴其应缴的个人(rén)所得税。

三、人(rén)力资源社会保障部门与税务部门应建立信息交换机制，通(tōng)过个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)信息管理服务平台将个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)涉税信息交换至税务部门，并配合税务部门做(zuò)好相关税收征管工(gōng)作(zuò)。

四、商业銀(yín)行(xíng)有关分支机构应及時(shí)对在该行(xíng)開(kāi)立个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)资金(jīn)账户纳税人(rén)的纳税情况进行(xíng)全員(yuán)全额明(míng)细申报，保证信息真实准确。

五、各级财政、人(rén)力资源社会保障、税务、金(jīn)融监管等部门应密切配合，认真做(zuò)好组织落实，对本公告实施过程中遇到的困难和(hé)問(wèn)题，及時(shí)向上(shàng)级主管部门反映。

六、本公告规定的税收政策自(zì)2022年(nián)1月1日起在个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)先行(xíng)城市实施。

个人(rén)养老(lǎo)金(jīn)先行(xíng)城市名单由人(rén)力资源社会保障部会同财政部、税务总局另行(xíng)发布。上(shàng)海(hǎi)市、福建省、苏州工(gōng)业园區(qū)等已实施个人(rén)税收递延型商业养老(lǎo)保险试点的地(dì)區(qū)，自(zì)2022年(nián)1月1日起统一(yī)按照本公告规定的税收政策执行(xíng)。

特此公告。  

财政部 税务总局

2022年(nián)11月3日

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