三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年(nián)第28号），明(míng)确现行(xíng)适用研发費(fèi)用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年(nián)10月1日至2022年(nián)12月31日期間(jiān)，税前加计扣除比例提高至100%。一(yī)起了(le)解相关政策要(yào)点↓
政策要(yào)点：
现行(xíng)适用研发費(fèi)用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年(nián)10月1日至2022年(nián)12月31日期間(jiān)，税前加计扣除比例提高至100%。
那(nà)么，企业如(rú)何申报享受上(shàng)述优惠政策？以下(xià)熱(rè)点問(wèn)答(dá)請(qǐng)收好↓（一(yī)）我们是一(yī)家煤炭開(kāi)采企业，此前按75%享受研发費(fèi)用加计扣除，听说今年(nián)第四季度國(guó)家对研发費(fèi)用加计扣除政策又加大了(le)优惠力度，新政策是怎么规定的？ 答(dá)：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年(nián)第28号，以下(xià)简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2022年(nián)10月1日至2022年(nián)12月31日期間(jiān)，税前加计扣除比例提高到100%。 综上(shàng)，你公司此前研发費(fèi)用加计扣除比例為(wèi)75%，按照新政策规定，在2022年(nián)10月1日至2022年(nián)12月31日期間(jiān)发生的研发費(fèi)用，可(kě)按100%享受加计扣除政策。（二）其他(tā)企业研发費(fèi)用加计扣除比例提高到100%，主要(yào)受益群体是哪些纳税人(rén)？ 答(dá)：此次新政优惠，受益群体是除以下(xià)三种情形之外(wài)的其他(tā)企业：一(yī)是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行(xíng)业，包括烟草制造业、住宿和(hé)餐饮业、批发和(hé)零售业、房地(dì)产业、租赁和(hé)商务服务业、娱樂(yuè)业；二是研发費(fèi)用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发費(fèi)用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。 除上(shàng)述三类企业外(wài)，其他(tā)企业在2022年(nián)10月1日至2022年(nián)12月31日期間(jiān)发生的研发費(fèi)用，可(kě)以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2022年(nián)第四季度研发費(fèi)用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？ 答(dá)：对于你公司发生的研发費(fèi)用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上(shàng)，在2022年(nián)第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2022年(nián)第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。（四）我公司是一(yī)家信息传输、软件和(hé)信息技術(shù)服务业，2022年(nián)前三季度研发費(fèi)用100万元，第四季度按规定计算的研发費(fèi)用為(wèi)50万元，全年(nián)加计扣除额為(wèi)多少(shǎo)？ 答(dá)：按照政策规定，你单位在2022年(nián)前三季度发生的研发費(fèi)用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发費(fèi)用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2022年(nián)全年(nián)加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。（五）請(qǐng)問(wèn)一(yī)下(xià)，怎么计算第四季度的研发費(fèi)用？ 答(dá)：為(wèi)减轻企业的核算负担，方便企业能(néng)最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发費(fèi)用提供了(le)两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用： 方法二：按全年(nián)实际发生的研发費(fèi)用乘以2022年(nián)10月1日后的经营月份數(shù)占其2022年(nián)度实际经营月份數(shù)的比例计算（以下(xià)简称“比例法”）。（六）我公司是一(yī)家电力供应企业，成立于2021年(nián)12月，2022年(nián)共发生研发費(fèi)用400万元，如(rú)选择比例法计算第四季度研发費(fèi)用，则第四季度可(kě)按100%比例加计扣除的研发費(fèi)用是多少(shǎo)？ 答(dá)：《公告》规定的比例法是指按全年(nián)实际发生的研发費(fèi)用乘以2022年(nián)度10月1日以后的经营月份數(shù)占其2022年(nián)度实际经营月份數(shù)的比例计算。你公司2022年(nián)度经营月份為(wèi)12个月，2022年(nián)10月1日后的经营月份數(shù)為(wèi)3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可(kě)按100%比例加计扣除的研发費(fèi)用=400×（3/12）=100万元。（七）我公司是一(yī)家水污染防治企业，2022年(nián)5月10日開(kāi)始经营，2022年(nián)共发生研发費(fèi)用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发費(fèi)用，第四季度可(kě)按100%比例加计扣除的研发費(fèi)用是多少(shǎo)？ 答(dá)：《公告》规定的比例法是指按全年(nián)实际发生的研发費(fèi)用乘以2022年(nián)度10月1日以后的经营月份數(shù)占其2022年(nián)度实际经营月份數(shù)的比例计算。你公司成立于5月10日，2022年(nián)度经营月份從(cóng)5月份開(kāi)始计算，全年(nián)经营月份數(shù)共计8个月，第四季度经营月份數(shù)為(wèi)3个月，则你公司第四季度可(kě)按100%比例加计扣除的研发費(fèi)用=400×（3/8）=150万元。（八）我公司是一(yī)家采矿业企业，第四季度委托其他(tā)单位发生的研发費(fèi)用，也可(kě)以按照100%比例加计扣除吗？ 答(dá)：对于企业委托其他(tā)单位发生的研发費(fèi)用，也可(kě)以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体為(wèi)：企业委托境內(nèi)外(wài)部机构或个人(rén)进行(xíng)研发活动发生的費(fèi)用，按照費(fèi)用实际发生额的80%计入委托方研发費(fèi)用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外(wài)（不包括境外(wài)个人(rén)）进行(xíng)研发活动所发生的費(fèi)用，按照費(fèi)用实际发生额的80%计入委托方的委托境外(wài)研发費(fèi)用。委托境外(wài)研发費(fèi)用不超过境內(nèi)符合条件的研发費(fèi)用三分之二的部分，可(kě)以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。（九）我公司是一(yī)家石油開(kāi)采企业，前三季度和(hé)第四季度都(dōu)发生了(le)研发費(fèi)用，我公司什么時(shí)候可(kě)以享受优惠呢？ 答(dá)：根据《國(guó)家税务总局关于企业预缴申报享受研发費(fèi)用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年(nián)第10号），企业可(kě)以自(zì)主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税時(shí)，就当年(nián)前三季度研发費(fèi)用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发費(fèi)用加计扣除优惠政策的，也可(kě)以在办理年(nián)度企业所得税汇算清缴時(shí)统一(yī)享受。 具体到你公司，对于2022年(nián)前三季度发生的研发費(fèi)用，你公司可(kě)以自(zì)主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税時(shí)享受，也可(kě)以在办理2022年(nián)度企业所得税汇算清缴時(shí)统一(yī)享受；对于2022年(nián)第四季度发生的研发費(fèi)用，可(kě)在办理2022年(nián)度企业所得税汇算清缴時(shí)享受。（十）我公司想享受第四季度研发費(fèi)用按100%比例加计扣除政策，需要(yào)向税务机关申請(qǐng)吗？ 答(dá)：纳税人(rén)享受研发費(fèi)用加计扣除政策均采取“真实发生、自(zì)行(xíng)判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。 你公司应当根据实际情况以及现行(xíng)政策规定自(zì)行(xíng)判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可(kě)以自(zì)行(xíng)计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同時(shí)归集和(hé)留存相关资料备查，无需向税务机关申請(qǐng)。
免责声明(míng)：
以上(shàng)素材及內(nèi)容由小编通(tōng)过网络渠道(dào)整理，如(rú)有侵权，請(qǐng)联系小编处理。
【南宁工(gōng)商注册、南宁代办公司、南宁公司注册、代办营业执照、公司变更、公司注销、各类许可(kě)证代办】
南宁市 玉林市 北海(hǎi)市 梧州市 崇左市 百色市 贵港市 柳州市 桂林市 防城港市 贺州市 河池市 来宾市 钦州市
地(dì)址: 广西泛舟财务管理咨询有限公司
电话：19994401793(微(wēi)信同号)
网址：www.gxwanli.cn
联系人(rén)：工(gōng)商代办盈盈
