自(zì)然人(rén)代開(kāi)的发票，能(néng)否享受月不超过15万元（季度45万元）免征增值税优惠？

答(dá)复：

一(yī)般来讲不可(kě)以的，因為(wèi)自(zì)然人(rén)属于按次纳税，不属于按期纳税。但(dàn)是特殊情形是可(kě)以的，比如(rú)个人(rén)采取一(yī)次性收取租金(jīn)形式出租不动产取得的租金(jīn)收入，同样可(kě)在对应的租赁期內(nèi)平均分摊，分摊后的月租金(jīn)未超过15万元的，可(kě)以享受免征增值税政策。

参考：

根据《國(guó)家税务总局关于小规模纳税人(rén)免征增值税征管問(wèn)题的公告》（2021年(nián)第5号）规定，自(zì)2021年(nián)4月1日起，其他(tā)个人(rén)采取一(yī)次性收取租金(jīn)形式出租不动产取得的租金(jīn)收入，可(kě)在对应的租赁期內(nèi)平均分摊，分摊后的月租金(jīn)收入未超过15万元的，免征增值税。

支付自(zì)然人(rén)劳务报酬，是否需要(yào)自(zì)然人(rén)去税务局代開(kāi)劳务費(fèi)发票？

答(dá)复：

不一(yī)定。

支付自(zì)然人(rén)的劳务报酬不超过500元的，也可(kě)以用收款凭证税前扣除。

参考：

1、根据國(guó)家税务总局公告2018年(nián)第28号第九条，企业在境內(nèi)发生的支出项目属于增值税应税项目(以下(xià)简称“应税项目”)，对方為(wèi)依法无需办理税务登记的单位或者從(cóng)事小额零星经营业务的个人(rén)，其支出以税务机关代開(kāi)的发票或者收款凭证及內(nèi)部凭证作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证，收款凭证应载明(míng)收款单位名称、个人(rén)姓名及身份证号、支出项目、收款金(jīn)额等相关信息。

2、《增值税暂行(xíng)条例》第十七条纳税人(rén)销售额未达到國(guó)务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

3、《增值税暂行(xíng)条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个人(rén)。

增值税起征点的幅度规定如(rú)下(xià)：

（一(yī)）销售货物(wù)的，為(wèi)月销售额2000-5000元；

（二）销售应税劳务的，為(wèi)月销售额1500-3000元；

（三）按次纳税的，為(wèi)每次（日）销售额150-200元。

4、《财政部國(guó)家税务总局关于全面推開(kāi)营业税改征增值税试点的通(tōng)知》（财税〔2016〕36号）文件附件一(yī)《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如(rú)下(xià)：

（一(yī)）按期纳税的，為(wèi)月销售额5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次纳税的，為(wèi)每次（日）销售额300-500元（含本數(shù)）。

个人(rén)能(néng)去税务局代開(kāi)增值税专用发票吗？

答(dá)复：

有的业务是允许的，比如(rú)自(zì)然人(rén)出租房屋可(kě)以代開(kāi)房租专票。

参考：

根据《财政部 國(guó)家税务总局关于提供不动产经营租赁服务暂行(xíng)办法》（财税〔2016〕16号）第十一(yī)条规定：

 小规模纳税人(rén)中的单位和(hé)个体工(gōng)商户出租不动产，不能(néng)自(zì)行(xíng)開(kāi)具增值税发票的，可(kě)向不动产所在地(dì)主管國(guó)税机关申請(qǐng)代開(kāi)增值税发票。

其他(tā)个人(rén)出租不动产，可(kě)向不动产所在地(dì)主管地(dì)税机关申請(qǐng)代開(kāi)增值税发票。

自(zì)然人(rén)去税务大厅代開(kāi)的增值税发票，是否也有可(kě)能(néng)存在虚開(kāi)发票现象？

答(dá)复：

是的。只要(yào)是没有真实业务而去代開(kāi)的发票，一(yī)律属于虚開(kāi)现象，照样要(yào)追究申請(qǐng)人(rén)的责任。

参考：

根据《國(guó)务院关于修改〈中华人(rén)民共和(hé)國(guó)发票管理办法〉的决定》（中华人(rén)民共和(hé)國(guó)國(guó)务院令第587号）中《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)发票管理办法》第二十二条第二款规定：“任何单位和(hé)个人(rén)不得有下(xià)列虚開(kāi)发票行(xíng)為(wèi)：

（一(yī)）為(wèi)他(tā)人(rén)、為(wèi)自(zì)己開(kāi)具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他(tā)人(rén)開(kāi)具与实际经营业务情况不符的发票。”

第三十七条规定：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚開(kāi)发票的，由税务机关没收违法所得；虚開(kāi)金(jīn)额在1万元以下(xià)的，可(kě)以并处5万元以下(xià)的罚款；虚開(kāi)金(jīn)额超过1万元的，并处5万元以上(shàng)50万元以下(xià)的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

我个人(rén)去税务大厅自(zì)然人(rén)代開(kāi)一(yī)张“安装費(fèi)”的发票，税务大厅征收个人(rén)所得税吗？还是支付单位来扣缴个税？

答(dá)复：

由于“安装費(fèi)”项目属于经营所得，你去税务局自(zì)然人(rén)代開(kāi)发票的時(shí)候，大厅直接征收经营所得的个税（比如(rú)有的地(dì)方安装0.5%、有的1%征收率），因此支付单位无需履行(xíng)扣缴个税的义务了(le)。

参考：

1、《个人(rén)所得税法》第十一(yī)条规定，居民个人(rén)取得综合所得，按年(nián)计算个人(rén)所得税；有扣缴义务人(rén)的，由扣缴义务人(rén)按月或者按次预扣预缴税款；需要(yào)办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年(nián)三月一(yī)日至六月三十日內(nèi)办理汇算清缴。

2、《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)个人(rén)所得税法》第十二条规定，“纳税人(rén)取得经营所得，按年(nián)计算个人(rén)所得税，由纳税人(rén)在月度或者季度终了(le)后十五日內(nèi)向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年(nián)三月三十一(yī)日前办理汇算清缴。”