收藏！企业享受研发費(fèi)用税前100％加计扣除政策這(zhè)样办

作(zuò)者：雨露
发表時(shí)間(jiān)：2022-11-17 17:12:00

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年(nián)第28号），明(míng)确现行(xíng)适用研发費(fèi)用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年(nián)10月1日至2022年(nián)12月31日期間(jiān)，税前加计扣除比例提高至100%。

政策要(yào)点：

　　现行(xíng)适用研发費(fèi)用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年(nián)10月1日至2022年(nián)12月31日期間(jiān)，税前加计扣除比例提高至100%。

那(nà)么，企业如(rú)何申报享受上(shàng)述优惠政策？一(yī)起了(le)解下(xià)吧↓

享受方式

　　企业享受研发費(fèi)用加计扣除政策采取“真实发生、自(zì)行(xíng)判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如(rú)下(xià)：

　　1.自(zì)主、委托、合作(zuò)研究開(kāi)发项目计划書(shū)和(hé)企业有权部门关于自(zì)主、委托、合作(zuò)研究開(kāi)发项目立项的决議(yì)文件；

　　2.自(zì)主、委托、合作(zuò)研究開(kāi)发专门机构或项目组的编制情况和(hé)研发人(rén)員(yuán)名单；

　　3.经科技行(xíng)政主管部门登记的委托、合作(zuò)研究開(kāi)发项目的合同；

　　4.從(cóng)事研发活动的人(rén)員(yuán)（包括外(wài)聘人(rén)員(yuán)）和(hé)用于研发活动的仪器、设备、无形资产的費(fèi)用分配说明(míng)（包括工(gōng)作(zuò)使用情况记录及費(fèi)用分配计算证据材料）；

　　5.集中研发项目研发費(fèi)决算表、集中研发项目費(fèi)用分摊明(míng)细情况表和(hé)实际分享收益比例等资料；

　　6.“研发支出”辅助账及汇总表；

　　7.企业如(rú)果已取得地(dì)市级（含）以上(shàng)科技行(xíng)政主管部门出具的鉴定意見(jiàn)，应作(zuò)為(wèi)资料留存备查；

　　8.《研发費(fèi)用加计扣除优惠明(míng)细表》（A107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

办理渠道(dào)

　　可(kě)通(tōng)过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地(dì)点和(hé)网址可(kě)從(cóng)省（自(zì)治區(qū)、直辖市和(hé)计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

申报要(yào)求

　　企业在办理企业所得税预缴申报和(hé)年(nián)度纳税申报時(shí)，通(tōng)过填报申报表相关行(xíng)次即可(kě)享受优惠。

　　企业选择预缴享受的，在预缴申报時(shí)，可(kě)以自(zì)行(xíng)计算加计扣除金(jīn)额；通(tōng)过手工(gōng)申报的，在《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行(xíng)“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下(xià)的明(míng)细行(xíng)次填报相关优惠事项名称和(hé)优惠金(jīn)额；通(tōng)过电子税务局申报的，可(kě)直接在下(xià)拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金(jīn)额。相关优惠事项名称和(hé)优惠金(jīn)额填报要(yào)求可(kě)参見(jiàn)國(guó)家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同時(shí)，企业应根据享受加计扣除优惠的研发費(fèi)用情况填写《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税年(nián)度纳税申报表（A类，2017版）》之《研发費(fèi)用加计扣除优惠明(míng)细表》（A107012）。该表在预缴時(shí)不需报送税务机关，只需与相关资料一(yī)并留存备查。

　　在年(nián)度申报時(shí)，填报《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税年(nián)度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明(míng)细表》（A107010）和(hé)《研发費(fèi)用加计扣除优惠明(míng)细表》（A107012）的相关行(xíng)次。

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