被不少(shǎo)有创业打算的朋(péng)友(yǒu)問(wèn)到，成立个体工(gōng)商户还是有限责任公司，更好呢？
從(cóng)财税角度给大家分析下(xià)
适用的是《个体工(gōng)商户条例》。个人(rén)经营的，以个人(rén)财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体工(gōng)商户对债务负无限责任。老(lǎo)王的小餐馆经营亏损了(le)200万，无法破产，最后欠銀(yín)行(xíng)的錢(qián)还得忍痛卖房子的方式自(zì)己偿还。适用的是《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)公司法》。有限公司的股东仅以其出资额為(wèi)限，对公司债务承担有限责任。老(lǎo)王的餐饮店為(wèi)一(yī)人(rén)有限责任公司，注册资本200万，因经营不善申請(qǐng)了(le)破产，超过200万的剩余债务不需要(yào)老(lǎo)王个人(rén)偿还。《个体工(gōng)商户建账管理暂行(xíng)办法》规定：达不到建账标准的个体工(gōng)商户，经县以上(shàng)税务机关批准，可(kě)以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置（也就是收支凭证、登记簿代替建账核算）。达不到建账标准，具体来说就是符合下(xià)列情形之一(yī)：（1）注册资金(jīn)在10万元以下(xià)；销售生产的应税货物(wù)，月销售额＜30000元；批发或零售应税货物(wù)，月销售额＜40000元；纳税人(rén)月销售额或月营业额，是指个体工(gōng)商户上(shàng)一(yī)个纳税年(nián)度月平均销售额或营业额；新办的个体工(gōng)商户為(wèi)业户预估的当年(nián)度经营期月平均销售额或营业额。老(lǎo)王開(kāi)了(le)一(yī)个小超市，预计年(nián)收入不超过20万，无需设置账簿，税务机关核定后采用定期定额征税，即每个季度缴纳固定的税款。《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)税收征收管理法》第五十四条规定了(le)，税务机关有权检查纳税人(rén)的账簿、记账凭证、报表和(hé)有关资料。如(rú)果公司成立后因為(wèi)一(yī)直没有发生业务，就没有建账，税务机关检查到后，依然是可(kě)以处罚的：第六十条 纳税人(rén)有下(xià)列行(xíng)為(wèi)之一(yī)的，由税务机关责令限期改正，可(kě)以处二千元以下(xià)的罚款；情节严重的，处二千元以上(shàng)一(yī)万元以下(xià)的罚款：(一(yī))未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和(hé)有关资料的； M公司是一(yī)家商贸公司，成立于2010年(nián)1月1日，注册资本100万，成立以来未发生实际业务，也未设置相应财务账簿。2021年(nián)1月1日税务专项检查時(shí)，根据《税收征收管理法》，税务机关对M公司未建账应给予处罚2000元，同時(shí)要(yào)求补缴资金(jīn)账簿印花税500元（100万*0.5‰）及滞纳金(jīn)。所以，從(cóng)風(fēng)险把控的角度，有限责任公司原则上(shàng)必须建账核算。预计年(nián)销售额（营业额）不超过500万元，申請(qǐng)增值税小规模纳税人(rén)。年(nián)销售额（营业额）超过500万元，自(zì)动成為(wèi)一(yī)般纳税人(rén)。小规模纳税人(rén)优惠好处多多，月销售收入不超过15万或者季度销售收入不超过45万，免增值税的同時(shí)也免附加税。不过，一(yī)旦小规模纳税人(rén)開(kāi)具专票，便无法享受增值税免税，需要(yào)按规定缴纳增值税。（恰恰实务中，不少(shǎo)企业合作(zuò)方会要(yào)求专票）。有一(yī)个误區(qū)就是常常把小规模纳税人(rén)和(hé)小微(wēi)企业（企业所得税概念）弄混淆了(le)，不是小微(wēi)企业，并不代表就不能(néng)享受增值税免税。个体工(gōng)商户不属于企业法人(rén)，不需要(yào)缴纳企业所得税，但(dàn)是需缴纳个人(rén)所得税。以个体户的业主為(wèi)个人(rén)所得税纳税义务人(rén)。根据《个人(rén)所得税法》规定，个体工(gōng)商户应该按照经营所得税目，缴纳百分之五-百分之三十五的个人(rén)所得税；以每一(yī)纳税年(nián)度的收入总额减除成本、費(fèi)用以及损失后的余额，為(wèi)经营所得。当然，有的朋(péng)友(yǒu)会说，如(rú)果不设置账簿或者账务核算不清，很(hěn)可(kě)能(néng)税务机关采用核定征收的方式，各地(dì)核定征收的税负在3%-20%不等，税负比查账征收更低(dī)。但(dàn)是，如(rú)果盈利可(kě)观的个体户，故意為(wèi)了(le)核定征收而不核算清楚，是有一(yī)定税务風(fēng)险的，毕竟，惩罚性的措施不能(néng)被滥用為(wèi)优惠性政策，未来征管只会越来越规范化。与其打核定征收的主意，还不如(rú)好好利用税收优惠。自(zì)2021年(nián)1月1日至2022年(nián)12月31日，对个体工(gōng)商户经营所得年(nián)应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行(xíng)优惠政策基础上(shàng)，再减半征收个人(rén)所得税。个体工(gōng)商户不區(qū)分征收方式，均可(kě)享受。个体工(gōng)商户自(zì)2022年(nián)1月1日起至2024年(nián)12月31日，按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土(tǔ)地(dì)使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地(dì)占用税和(hé)教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加。某个体工(gōng)商户实行(xíng)简易申报，经税务机关核定，按月定额缴纳1万元的个人(rén)所得税。享受政策后，每月只需要(yào)缴纳5000元个税。（1）增值税的规定可(kě)以参考“个体工(gōng)商户”。根据《企业所得税法》规定，有限公司应缴纳企业所得税，法定税率為(wèi)25％。企业所得税按纳税年(nián)度计算。纳税年(nián)度自(zì)每年(nián)公历1月1日至12月31日公司，按季度预缴，按年(nián)汇算清缴。成立初期，可(kě)以看(kàn)看(kàn)能(néng)否享受小型微(wēi)利企业优惠。小型微(wēi)利企业：是指從(cóng)事國(guó)家非限制和(hé)禁止行(xíng)业，且同時(shí)符合“年(nián)度应纳税所得额不超过300万元”、“從(cóng)业人(rén)數(shù)不超过300人(rén)”、“资产总额不超过5000万元”三个条件的企业。自(zì)2021年(nián)1月1日至2022年(nián)12月31日，对小型微(wēi)利企业年(nián)应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于实际税负2.5%）。2022年(nián)1月1日至2024年(nián)12月31日，对小型微(wēi)利企业年(nián)应纳税所得额超过100万元但(dàn)不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于实际税负5%）。当公司进行(xíng)利润分紅(hóng)的時(shí)候，如(rú)果投资者為(wèi)自(zì)然人(rén)，那(nà)么自(zì)然人(rén)取得的股息、紅(hóng)利，还需要(yào)缴纳20%的“股息、紅(hóng)利、利息”个人(rén)所得税。如(rú)果投资方企业，属于符合条件的居民企业之間(jiān)股息、紅(hóng)利权益性投资收益的，企业法人(rén)股东可(kě)以免征這(zhè)部分分紅(hóng)的企业所得税。个体工(gōng)商户虽然可(kě)以不建账并且税务管理相对宽松，但(dàn)需要(yào)承担经营的无限连带责任，损失会超过业主最初投资時(shí)，影响个人(rén)或家庭生活质量；有限公司的优势恰恰在符合公司法的情况下(xià)，仅承担有限责任。成立初期建議(yì)成立个体工(gōng)商户，优惠力度更大，后期规模扩大再转為(wèi)有限责任公司，更加灵活。个体工(gōng)商户可(kě)以開(kāi)具普票或者专票，也能(néng)满足合作(zuò)客户的需求。不仅仅考虑以上(shàng)两个因素。建議(yì)创业者需要(yào)根据自(zì)己的实际情况，选择最為(wèi)合适的企业形式。
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