很(hěn)多公司在业务招待費(fèi)上(shàng)出现一(yī)些問(wèn)题，因此，税局也很(hěn)喜欢查此类費(fèi)用。趁年(nián)底前，注意事项及風(fēng)险？今天，给大家分享分享。

业务招待費(fèi)，是指企业在生产、经营等业务中，合理需要(yào)而接待应酬而支付的費(fèi)用。

注意：税务机关通(tōng)常将招待費(fèi)的支付范围界定為(wèi)餐饮、住宿費(fèi)、香烟、食品、礼品、正常的娱樂(yuè)活动、安排客户旅游等项目。《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿費(fèi)和(hé)景点门票可(kě)以作(zuò)為(wèi)业务招待費(fèi)核算。

《企业所得税法实施条例》第四十三条：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待費(fèi)支出，按照发生额的60%扣除，但(dàn)最高不得超过当年(nián)销售(营业)收入的5‰。

也就是说，业务招待費(fèi)的税前扣除，应同時(shí)满足以上(shàng)两个标准。

对于一(yī)些公司来说，业务招待費(fèi)涉及的财税問(wèn)题依舊(jiù)模糊不清，很(hěn)多财务遇到业务招待費(fèi)的处理時(shí)，常常不知道(dào)怎么办才好。那(nà)么，我们就对业务招待費(fèi)涉及的财税問(wèn)题进行(xíng)解析。

1、将属于业务招待費(fèi)的项目计入其他(tā)費(fèi)用，将可(kě)能(néng)影响企业所得税、增值税、个人(rén)所得税。

例三

公司将一(yī)台本苹果筆(bǐ)记本电脑送给客户，但(dàn)没有计入业务招待費(fèi)核算，而将其作(zuò)公司自(zì)用核算，按固定资产入账计提折舊(jiù)在税前扣除、增值税正常抵扣。

分析：這(zhè)种情况，通(tōng)过盘查实物(wù)资产才可(kě)能(néng)发现存在問(wèn)题。外(wài)购货物(wù)无偿赠送需要(yào)視(shì)同销售处理，用于招待的要(yào)在所得税前限额扣除，还需要(yào)代扣代缴个税的。

2、将与生产经营活动无关的业务招待費(fèi)计入与生产经营活动有关的业务招待費(fèi)，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。

例四

公司為(wèi)公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了(le)业务招待費(fèi)核算。

分析：实际上(shàng)此費(fèi)用，是与生产经营活动无关的費(fèi)用，不得在所得税前扣除。

3、取得不合规的业务招待費(fèi)票据，不得税前扣除。

例五

公司外(wài)购三部华為(wèi)手机，并取得普票，但(dàn)发票上(shàng)未注明(míng)公司的纳税人(rén)识别号；或发票上(shàng)只填写了(le)公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。

分析：以上(shàng)所述的发票，都(dōu)是所谓的白条。

4、将不属于业务招待費(fèi)的计入业务招待費(fèi)，本可(kě)全额扣除。

例六

公司召開(kāi)年(nián)度会議(yì)費(fèi)中包含的餐費(fèi)计入业务招待費(fèi)；将公司內(nèi)部聚餐的餐費(fèi)计入业务招待費(fèi)。

分析：以上(shàng)所述的所有的餐費(fèi)发票，并不均计入业务招待費(fèi)。

5、未实际发生的业务招待費(fèi)，不得税前扣除。

例七

公司按销售收入的0.5%计提业务招待費(fèi)500万元，但(dàn)公司全年(nián)实际发生业务招待費(fèi)只有450万元。

分析：没有实际发生的业务招待費(fèi)50万元，不得税前扣除，50万应全额调增处理，不得税前扣除。

6、商业贿赂支出，不得税前扣除。

例八

A公司将10万元购物(wù)卡用于商业贿赂支出，与生产经营无关不得税前扣除。

7、筹建期与正常期間(jiān)业务招待費(fèi)，扣除政策不同。

根据前面文章(zhāng)，提到税前扣除规定标准和(hé)特殊情况2中有提现政策內(nèi)容。补充下(xià)，正常期間(jiān)业务招待費(fèi)的政策，如(rú)下(xià)：

根据國(guó)税函〔2009〕98号第九条规定：

新税法中開(kāi)（筹）办費(fèi)未明(míng)确列作(zuò)長(cháng)期待摊費(fèi)用的，企业可(kě)以在開(kāi)始经营之日的当年(nián)一(yī)次性扣除，也可(kě)以按照新税法有关長(cháng)期待摊費(fèi)用的规定处理，但(dàn)一(yī)经选定，不得改变。

8、业务招待費(fèi)计算基數(shù)适用不准确，可(kě)能(néng)导致税前扣除不准确。

根据國(guó)税函〔2009〕202号规定：

业务招待費(fèi)的税前扣除计算基數(shù)包括主营业务收入、其他(tā)业务收入、視(shì)同销售收入之和(hé)确定，营业外(wài)收入和(hé)不征税收入不能(néng)作(zuò)為(wèi)计算招待費(fèi)的计算基數(shù)。

以及前面文章(zhāng)，提到的特殊情况1。

注意：业务招待費(fèi)的税前扣除计算基數(shù)仅包括上(shàng)述文件规定的三项內(nèi)容，不包括按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金(jīn)额资产的公允价值变动。

9、无法证明(míng)真实性的业务招待費(fèi)，不得扣除。

如(rú)果税务机关要(yào)求提供证明(míng)资料，公司应提供能(néng)证明(míng)真实性、相关性的证明(míng)资料。不能(néng)提供的，不得在所得税前扣除。

10、用于招待，未代扣个人(rén)所得税。

根据财税〔2011〕50号规定：

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外(wài)的个人(rén)赠送礼品，对个人(rén)取得的礼品所得，按照“其他(tā)所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人(rén)所得税。企业在年(nián)会、座谈会、庆典以及其他(tā)活动中向本单位以外(wài)的个人(rén)赠送礼品，对个人(rén)取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人(rén)所得税。

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