企业投入基础研究税前扣除及加计扣除政策适用于所有企业，基础研究资金(jīn)收入免征企业所得税政策适用于符合条件的非营利性科学技術(shù)研究開(kāi)发机构（以下(xià)简称非营利性科研机构）、高等学校和(hé)政府性自(zì)然科学基金(jīn)。 （一(yī)）对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和(hé)政府性自(zì)然科学基金(jīn)用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额時(shí)可(kě)按实际发生额在税前扣除，并可(kě)按100%在税前加计扣除。 （二）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人(rén)和(hé)其他(tā)组织机构基础研究资金(jīn)收入，免征企业所得税。 企业和(hé)非营利性科研机构、高等学校和(hé)政府性自(zì)然科学基金(jīn)管理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协議(yì)、出资合同、相关票据等，出资协議(yì)、出资合同和(hé)出资票据应包含出资方、接收方、出资用途（注明(míng)用于基础研究）、出资金(jīn)额等信息。 可(kě)通(tōng)过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地(dì)点和(hé)网址可(kě)從(cóng)省（自(zì)治區(qū)、直辖市和(hé)计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 企业在办理企业所得税预缴申报和(hé)年(nián)度纳税申报時(shí)，通(tōng)过填报申报表相关行(xíng)次即可(kě)享受优惠。 1.关于企业出资给非营利性科研机构、高等学校和(hé)政府性自(zì)然科学基金(jīn)用于基础研究的支出加计扣除 预缴申报時(shí)，在《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行(xíng)“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下(xià)的明(míng)细行(xíng)次填报相关加计扣除情况。手工(gōng)申报的，在明(míng)细行(xíng)次填写“企业投入基础研究支出加计扣除（按100%加计扣除）”事项名称及优惠金(jīn)额。通(tōng)过电子税务局申报的，可(kě)直接在下(xià)拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金(jīn)额。相关优惠事项名称和(hé)优惠金(jīn)额填报要(yào)求可(kě)参見(jiàn)國(guó)家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。 年(nián)度申报時(shí)，填报《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税年(nián)度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明(míng)细表》（A107010）有关行(xíng)次。 2.关于非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人(rén)和(hé)其他(tā)组织机构基础研究资金(jīn)收入免征企业所得税 预缴申报時(shí)，在《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行(xíng)“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下(xià)的明(míng)细行(xíng)次填报相关免税收入情况。手工(gōng)申报的，在明(míng)细行(xíng)次填写“取得的基础研究收入免征企业所得税”事项名称及优惠金(jīn)额。通(tōng)过电子税务局申报的，可(kě)直接在下(xià)拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金(jīn)额。相关优惠事项名称和(hé)优惠金(jīn)额填报要(yào)求可(kě)参見(jiàn)國(guó)家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。 年(nián)度申报時(shí)，填报《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税年(nián)度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明(míng)细表》（A107010）有关行(xíng)次。 1.非营利性科研机构、高等学校包括國(guó)家设立的科研机构和(hé)高等学校、民办非营利性科研机构和(hé)高等学校，具体按以下(xià)条件确定： （1）國(guó)家设立的科研机构和(hé)高等学校是指利用财政性资金(jīn)设立的、取得《事业单位法人(rén)证書(shū)》的科研机构和(hé)公办高等学校，包括中央和(hé)地(dì)方所属科研机构和(hé)高等学校。 （2）民办非营利性科研机构和(hé)高等学校，是指同時(shí)满足以下(xià)条件的科研机构和(hé)高等学校： ①根据《民办非企业单位登记管理暂行(xíng)条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位（法人(rén)）登记证書(shū)》。 ②对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人(rén)）登记证書(shū)》记载的业务范围应属于科学研究与技術(shù)開(kāi)发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。对业务范围存在争議(yì)的，由税务机关转請(qǐng)县级（含）以上(shàng)科技行(xíng)政主管部门确认。 对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门颁发的《民办学校办学许可(kě)证》，记载学校类型為(wèi)“高等学校”。 2.政府性自(zì)然科学基金(jīn)是指國(guó)家和(hé)地(dì)方政府设立的自(zì)然科学基金(jīn)委員(yuán)会管理的自(zì)然科学基金(jīn)。 3.基础研究是指通(tōng)过对事物(wù)的特性、结构和(hé)相互关系进行(xíng)分析，從(cóng)而阐述和(hé)检验各种假设、原理和(hé)定律的活动。具体依据以下(xià)內(nèi)容判断： （1）基础研究不预设某一(yī)特定的应用或使用目的，主要(yào)是為(wèi)获得关于现象和(hé)可(kě)观察事实的基本原理的新知识，可(kě)针对已知或具有前沿性的科学問(wèn)题，或者针对人(rén)们普遍感兴趣的某些广泛领域，以未来广泛应用為(wèi)目标。 （2）基础研究可(kě)细分為(wèi)两种类型，一(yī)是自(zì)由探索性基础研究，即為(wèi)了(le)增进知识，不追求经济或社会效益，也不积极谋求将其应用于实际問(wèn)题或把成果转移到负责应用的部门。二是目标导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、期望為(wèi)探索解决当前已知或未来可(kě)能(néng)发现的問(wèn)题奠定基础。 （3）基础研究成果通(tōng)常表现為(wèi)新原理、新理论、新规律或新知识，并以论文、著作(zuò)、研究报告等形式為(wèi)主。同時(shí)，由于基础研究具有较强的探索性、存在失败的風(fēng)险，论文、著作(zuò)、研究报告等也可(kě)以体现為(wèi)试错或证伪等成果。 上(shàng)述基础研究不包括在境外(wài)開(kāi)展的研究，也不包括社会科学、艺術(shù)或人(rén)文学方面的研究。 （二）《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税年(nián)度纳税申报表（A类，2017年(nián)版）》； （三）《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》； （四）《企业所得税申报事项目录》（國(guó)家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。（一(yī)）企业投入基础研究税收优惠政策的主要(yào)內(nèi)容是什么？ 答(dá)：按照國(guó)务院的决策部署，為(wèi)鼓励企业加大创新投入，支持我國(guó)基础研究发展，《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年(nián)第32号，以下(xià)简称《公告》），对基础研究從(cóng)出资方和(hé)接收方两端分别规定了(le)优惠政策：一(yī)是出资方政策。对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和(hé)政府性自(zì)然科学基金(jīn)用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额時(shí)可(kě)按实际发生额在税前扣除，并可(kě)按100%在税前加计扣除；二是接收方政策。对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人(rén)和(hé)其他(tā)组织机构基础研究资金(jīn)收入，免征企业所得税。 答(dá)：《公告》未对适用基础研究税收优惠政策的行(xíng)业进行(xíng)限制，住宿和(hé)餐饮业、批发和(hé)零售业、房地(dì)产业、租赁和(hé)商务服务业、娱樂(yuè)业、烟草制造业等六大行(xíng)业，可(kě)以与其他(tā)行(xíng)业一(yī)样，同等适用基础研究税收优惠政策。 你公司作(zuò)為(wèi)批发和(hé)零售业企业，出资给符合条件的高等学校用于基础研究的支出，不受财税〔2015〕119号文件规定的行(xíng)业限制，在计算应纳税所得额時(shí)可(kě)以按实际发生额在税前扣除，并可(kě)按100%在税前加计扣除。 （三）我单位是一(yī)家民办的科研机构，從(cóng)企业接收了(le)用于基础研究的资金(jīn)，可(kě)以享受免征企业所得税政策吗？ 答(dá)：《公告》对适用基础研究税收优惠政策的民办非营利科研机构和(hé)高等学校的条件进行(xíng)了(le)明(míng)确，要(yào)求同時(shí)符合以下(xià)条件：一(yī)是根据《民办非企业单位登记管理暂行(xíng)条例》规定在民政部门登记，并取得《民办非企业单位（法人(rén)）登记证書(shū)》。二是对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人(rén)）登记证書(shū)》记载的业务范围应属于科学研究与技術(shù)開(kāi)发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。对业务范围存在争議(yì)的，由税务机关转請(qǐng)县级（含）以上(shàng)科技行(xíng)政主管部门确认。对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门颁发的《民办学校办学许可(kě)证》，记载学校类型為(wèi)“高等学校”。三是经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。 你单位如(rú)同時(shí)符合上(shàng)述条件，接收企业、个人(rén)和(hé)其他(tā)组织机构基础研究资金(jīn)收入，可(kě)以免征企业所得税。（四）我单位是一(yī)家非营利性科研机构，只有從(cóng)企业取得的基础研究资金(jīn)收入，才可(kě)以享受免征企业所得税优惠吗？ 答(dá)：《公告》规定，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人(rén)和(hé)其他(tā)组织机构基础研究资金(jīn)收入，免征企业所得税。因此，享受免征企业所得税优惠的范围不仅限于從(cóng)企业取得的基础研究资金(jīn)收入，还包括接受个人(rén)和(hé)其他(tā)组织机构的基础研究资金(jīn)收入。（五）基础研究税收优惠政策的接受方中包括政府性自(zì)然科学基金(jīn)，政府性自(zì)然科学基金(jīn)具体是指什么？ 答(dá)：《公告》对政府性自(zì)然科学基金(jīn)进行(xíng)了(le)界定，具体是指國(guó)家和(hé)地(dì)方政府设立的自(zì)然科学基金(jīn)委員(yuán)会管理的自(zì)然科学基金(jīn)。（六）享受基础研究税收优惠政策，需要(yào)办理备案或审批手续吗？ 答(dá)：享受优惠的企业、非营利性科研机构、高等学校应当结合实际情况，按照《公告》的规定自(zì)行(xíng)判断是否符合政策规定的条件，符合条件的可(kě)以自(zì)行(xíng)计算并通(tōng)过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同時(shí)归集和(hé)留存相关资料备查即可(kě)，无需备案或审批
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