企业有一(yī)筆(bǐ)确实无法支付的应付款,应该注意哪4个涉税問(wèn)题?
  • 作(zuò)者:雨露
  • 发表時(shí)間(jiān):2022-11-22 11:06:06
01

疑問(wèn)一(yī)

企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),如(rú)何账务处理?

答(dá)复:

转為(wèi)“营业外(wài)收入”。


02

疑問(wèn)二

企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),若是转為(wèi)收入是否需要(yào)缴纳增值税?

答(dá)复:

不属于增值税应税项目,不需要(yào)缴纳增值税。

参考:

按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(國(guó)家税务总局公告2018年(nián)第28号公告,以下(xià)简称“28号公告”)第十条的规定,企业在境內(nèi)发生的支出项目不属于应税项目的,对方為(wèi)单位的,以对方開(kāi)具的发票以外(wài)的其他(tā)外(wài)部凭证作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证;对方為(wèi)个人(rén)的,以內(nèi)部凭证作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证。


03

疑問(wèn)三

企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),若是转為(wèi)收入是否需要(yào)缴纳企业所得税?

答(dá)复:

需要(yào)缴纳企业所得税。

参考一(yī):

根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税法》第六条的规定:企业以货币形式和(hé)非货币形式從(cóng)各种来源取得的收入,為(wèi)收入总额。包括:

(一(yī))销售货物(wù)收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;

(四)股息、紅(hóng)利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金(jīn)收入;

(七)特许权使用費(fèi)收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他(tā)收入。

参考二:

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定:企业所得税法第六条第(九)项所称其他(tā)收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外(wài)的其他(tā)收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物(wù)押金(jīn)收人(rén)、确实无法偿付的应付款项、已作(zuò)坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金(jīn)收入、汇兑收益等。


04

疑問(wèn)四

企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),請(qǐng)問(wèn)這(zhè)里的确实无法偿付,税务上(shàng)是否有明(míng)确的规定?

答(dá)复:

对于何种情况属于“确实无法偿付”,税收文件没有明(míng)确规定。

参考:

國(guó)家税务总局北京市税务局2019年(nián)12月发布的《企业所得税实务操作(zuò)政策指引(第一(yī)期)》第一(yī)大类第(一(yī))项第8个問(wèn)题“企业的应付未付款项,在什么情况下(xià)应计入收入计征企业所得税?”解答(dá)中明(míng)确,根据《实施条例》第二十二条的规定,确实无法偿付的应付款项应计入其他(tā)收入。对于何种情况属于“确实无法偿付”,税收文件没有明(míng)确规定。在這(zhè)种情况下(xià),原则上(shàng)企业作(zuò)為(wèi)当事人(rén),更了(le)解债权人(rén)的实际情况,可(kě)以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同時(shí),税务机关如(rú)有确凿证据表明(míng)因债权人(rén)(自(zì)然人(rén))失踪或死亡,债权人(rén)(法人(rén))注销或破产等原因导致债权人(rén)债权消亡的,税务机关可(kě)判定债务人(rén)确实无法偿付。对于這(zhè)部分确实无法偿付的应付未付款项,应计入收入计征企业所得税。

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