- 作(zuò)者:雨露
- 发表時(shí)間(jiān):2022-11-22 11:06:06
疑問(wèn)一(yī)
企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),如(rú)何账务处理?
答(dá)复:
转為(wèi)“营业外(wài)收入”。
疑問(wèn)二
企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),若是转為(wèi)收入是否需要(yào)缴纳增值税?
答(dá)复:
不属于增值税应税项目,不需要(yào)缴纳增值税。
参考:
按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(國(guó)家税务总局公告2018年(nián)第28号公告,以下(xià)简称“28号公告”)第十条的规定,企业在境內(nèi)发生的支出项目不属于应税项目的,对方為(wèi)单位的,以对方開(kāi)具的发票以外(wài)的其他(tā)外(wài)部凭证作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证;对方為(wèi)个人(rén)的,以內(nèi)部凭证作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证。
疑問(wèn)三
企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),若是转為(wèi)收入是否需要(yào)缴纳企业所得税?
答(dá)复:
需要(yào)缴纳企业所得税。
参考一(yī):
根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税法》第六条的规定:企业以货币形式和(hé)非货币形式從(cóng)各种来源取得的收入,為(wèi)收入总额。包括:
(一(yī))销售货物(wù)收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、紅(hóng)利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金(jīn)收入;
(七)特许权使用費(fèi)收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他(tā)收入。
参考二:
根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定:企业所得税法第六条第(九)项所称其他(tā)收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外(wài)的其他(tā)收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物(wù)押金(jīn)收人(rén)、确实无法偿付的应付款项、已作(zuò)坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金(jīn)收入、汇兑收益等。
疑問(wèn)四
企业有一(yī)筆(bǐ)无法支付的应付款,确实无法支付了(le),請(qǐng)問(wèn)這(zhè)里的确实无法偿付,税务上(shàng)是否有明(míng)确的规定?
答(dá)复:
对于何种情况属于“确实无法偿付”,税收文件没有明(míng)确规定。
参考:
國(guó)家税务总局北京市税务局2019年(nián)12月发布的《企业所得税实务操作(zuò)政策指引(第一(yī)期)》第一(yī)大类第(一(yī))项第8个問(wèn)题“企业的应付未付款项,在什么情况下(xià)应计入收入计征企业所得税?”解答(dá)中明(míng)确,根据《实施条例》第二十二条的规定,确实无法偿付的应付款项应计入其他(tā)收入。对于何种情况属于“确实无法偿付”,税收文件没有明(míng)确规定。在這(zhè)种情况下(xià),原则上(shàng)企业作(zuò)為(wèi)当事人(rén),更了(le)解债权人(rén)的实际情况,可(kě)以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同時(shí),税务机关如(rú)有确凿证据表明(míng)因债权人(rén)(自(zì)然人(rén))失踪或死亡,债权人(rén)(法人(rén))注销或破产等原因导致债权人(rén)债权消亡的,税务机关可(kě)判定债务人(rén)确实无法偿付。对于這(zhè)部分确实无法偿付的应付未付款项,应计入收入计征企业所得税。
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