个人(rén)所得税熱(rè)点問(wèn)题大汇总!今天统一(yī)回复!
  • 作(zuò)者:雨露
  • 发表時(shí)間(jiān):2022-11-21 11:11:45

个人(rén)所得税

熱(rè)点問(wèn)题汇总



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問(wèn):支持居民换购住房个人(rén)所得税政策是如(rú)何规定的?

答(dá):《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人(rén)所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年(nián)第30号规定:“一(yī)、自(zì)2022年(nián)10月1日至2023年(nián)12月31日,对出售自(zì)有住房并在现住房出售后1年(nián)內(nèi)在市场重新购买住房的纳税人(rén),对其出售现住房已缴纳的个人(rén)所得税予以退税优惠。其中,新购住房金(jīn)额大于或等于现住房转让金(jīn)额的,全部退还已缴纳的个人(rén)所得税;新购住房金(jīn)额小于现住房转让金(jīn)额的,按新购住房金(jīn)额占现住房转让金(jīn)额的比例退还出售现住房已缴纳的个人(rén)所得税。”

《國(guó)家税务总局关于支持居民换购住房个人(rén)所得税政策有关征管事项的公告》(國(guó)家税务总局公告2022年(nián)第21号规定:“一(yī)、在2022年(nián)10月1日至2023年(nián)12月31日期間(jiān),纳税人(rén)出售自(zì)有住房并在现住房出售后1年(nián)內(nèi),在同一(yī)城市重新购买住房的,可(kě)按规定申請(qǐng)退还其出售现住房已缴纳的个人(rén)所得税。

纳税人(rén)换购住房个人(rén)所得税退税额的计算公式為(wèi):

新购住房金(jīn)额大于或等于现住房转让金(jīn)额的,退税金(jīn)额=现住房转让時(shí)缴纳的个人(rén)所得税;

新购住房金(jīn)额小于现住房转让金(jīn)额的,退税金(jīn)额=(新购住房金(jīn)额÷现住房转让金(jīn)额×现住房转让時(shí)缴纳的个人(rén)所得税。

现住房转让金(jīn)额和(hé)新购住房金(jīn)额与核定计税价格不一(yī)致的,以核定计税价格為(wèi)准。

现住房转让金(jīn)额和(hé)新购住房金(jīn)额均不含增值税。

二、对于出售多人(rén)共有住房或新购住房為(wèi)多人(rén)共有的,应按照纳税人(rén)所占产权份额确定该纳税人(rén)现住房转让金(jīn)额或新购住房金(jīn)额。”


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問(wèn):享受居民换购住房个人(rén)所得税优惠政策的纳税人(rén)须满足什么条件?

答(dá):《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人(rén)所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年(nián)第30号)规定:“三、享受本公告规定优惠政策的纳税人(rén)须同時(shí)满足以下(xià)条件:

1.纳税人(rén)出售和(hé)重新购买的住房应在同一(yī)城市范围內(nèi)。同一(yī)城市范围是指同一(yī)直辖市、副省级城市、地(dì)级市(地(dì)區(qū)、州、盟所辖全部行(xíng)政區(qū)划范围。

2.出售自(zì)有住房的纳税人(rén)与新购住房之間(jiān)须直接相关,应為(wèi)新购住房产权人(rén)或产权人(rén)之一(yī)。”


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問(wèn):纳税人(rén)享受居民换购住房个人(rén)所得税退税政策应当向哪里提起退税申請(qǐng)?

答(dá):《國(guó)家税务总局关于支持居民换购住房个人(rén)所得税政策有关征管事项的公告》(國(guó)家税务总局公告2022年(nián)第21号规定:“五、纳税人(rén)享受居民换购住房个人(rén)所得税退税政策的,应当向征收现住房转让所得个人(rén)所得税的主管税务机关提出申請(qǐng)……”


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問(wèn):纳税人(rén)因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合个人(rén)所得税退税政策享受条件的,应如(rú)何处理?

答(dá):《國(guó)家税务总局关于支持居民换购住房个人(rén)所得税政策有关征管事项的公告》(國(guó)家税务总局公告2022年(nián)第21号规定:“七、纳税人(rén)因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的,应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日內(nèi)向主管税务机关主动缴回已退税款。

纳税人(rén)符合本条第一(yī)款规定情形但(dàn)未按规定缴回已退税款,以及不符合本公告规定条件骗取退税的,税务机关将依照《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。”


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問(wèn):居民换购住房个人(rén)所得税政策中,如(rú)何确认出售现住房和(hé)新购住房的時(shí)間(jiān)?

答(dá):《國(guó)家税务总局关于支持居民换购住房个人(rén)所得税政策有关征管事项的公告》(國(guó)家税务总局公告2022年(nián)第21号)规定:“三、出售现住房的時(shí)間(jiān),以纳税人(rén)出售住房時(shí)个人(rén)所得税完税時(shí)間(jiān)為(wèi)准。新购住房為(wèi)二手房的,购买住房時(shí)間(jiān)以纳税人(rén)购房時(shí)契税的完税時(shí)間(jiān)或不动产权证载明(míng)的登记時(shí)間(jiān)為(wèi)准;新购住房為(wèi)新房的,购买住房時(shí)間(jiān)以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的時(shí)間(jiān)為(wèi)准。”


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問(wèn):纳税人(rén)享受居民换购住房个人(rén)所得税退税政策应提供什么资料?

答(dá):《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人(rén)所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年(nián)第30号规定:“四、符合退税优惠政策条件的纳税人(rén)应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和(hé)主管税务机关要(yào)求提供的其他(tā)有关材料,经主管税务机关审核后办理退税。”

《國(guó)家税务总局关于支持居民换购住房个人(rén)所得税政策有关征管事项的公告》(國(guó)家税务总局公告2022年(nián)第21号规定:“五、纳税人(rén)享受居民换购住房个人(rén)所得税退税政策的,应当向征收现住房转让所得个人(rén)所得税的主管税务机关提出申請(qǐng),填报《居民换购住房个人(rén)所得税退税申請(qǐng)表》(详見(jiàn)附件,并应提供下(xià)列资料:

(一(yī))纳税人(rén)身份证件;

(二)现住房的房屋交易合同;

(三)新购住房為(wèi)二手房的,提供房屋交易合同、不动产权证書(shū)及其复印件;

(四)新购住房為(wèi)新房的,提供经住房城乡建设部门备案(网签的房屋交易合同及其复印件。

税务机关依托纳税人(rén)出售现住房和(hé)新购住房的完税信息,為(wèi)纳税人(rén)提供申請(qǐng)表项目预填服务,并留存不动产权证書(shū)复印件和(hé)新购新房的房屋交易合同复印件;纳税人(rén)核对确认申請(qǐng)表后提交退税申請(qǐng)。”


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問(wèn):专项附加扣除信息采集的方法有哪些?

答(dá):根据《國(guó)家税务总局关于修订发布<个人(rén)所得税专项附加扣除操作(zuò)办法(试行(xíng)>的公告》(國(guó)家税务总局公告〔2022〕7号:“第二十条 纳税人(rén)可(kě)以通(tōng)过远程办税端、电子或者紙(zhǐ)质报表等方式,向扣缴义务人(rén)或者主管税务机关报送个人(rén)专项附加扣除信息。

第二十一(yī)条 纳税人(rén)选择纳税年(nián)度內(nèi)由扣缴义务人(rén)办理专项附加扣除的,按下(xià)列规定办理:
(一(yī))纳税人(rén)通(tōng)过远程办税端选择扣缴义务人(rén)并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人(rén)根据接收的扣除信息办理扣除。
(二)纳税人(rén)通(tōng)过填写电子或者紙(zhǐ)质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人(rén)的,扣缴义务人(rén)将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报時(shí)提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一(yī)式两份,纳税人(rén)和(hé)扣缴义务人(rén)签字(章(zhāng))后分别留存备查。
第二十二条 纳税人(rén)选择年(nián)度终了(le)后办理汇算清缴申报時(shí)享受专项附加扣除的,既可(kě)以通(tōng)过远程办税端报送专项附加扣除信息,也可(kě)以将电子或者紙(zhǐ)质《扣除信息表》(一(yī)式两份)报送给汇缴地(dì)主管税务机关。
报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由纳税人(rén)签字后,一(yī)份由纳税人(rén)留存备查,一(yī)份由税务机关留存;报送紙(zhǐ)质《扣除信息表》的,纳税人(rén)签字确认、主管税务机关受理签章(zhāng)后,一(yī)份退还纳税人(rén)留存备查,一(yī)份由税务机关留存。”

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