01

1. 增值税电子专用发票

根据國(guó)家税务总局公告2020年(nián)第22号第七条的规定：

“纳税人(rén)開(kāi)具电子专票后，发生销货退回、開(kāi)票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字电子专票的，按照以下(xià)规定执行(xíng)：

(一(yī))购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统(以下(xià)简称“发票管理系统”)中填開(kāi)并上(shàng)传《開(kāi)具紅(hóng)字增值税专用发票信息表》(以下(xià)简称《信息表》)，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填写相对应的藍(lán)字电子专票信息。

购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填開(kāi)并上(shàng)传《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)应填写相对应的藍(lán)字电子专票信息。

(二)税务机关通(tōng)过网络接收纳税人(rén)上(shàng)传的《信息表》，系统自(zì)动校验通(tōng)过后，生成带有“紅(hóng)字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人(rén)端系统中。　

(三)销售方凭税务机关系统校验通(tōng)过的《信息表》開(kāi)具紅(hóng)字电子专票，在发票管理系统中以销项负數(shù)開(kāi)具。紅(hóng)字电子专票应与《信息表》一(yī)一(yī)对应。

(四)购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额從(cóng)当期进项税额中转出，待取得销售方開(kāi)具的紅(hóng)字电子专票后，与《信息表》一(yī)并作(zuò)為(wèi)记账凭证。”

二、机动车类增值税专用发票

机动车类增值税专用发票和(hé)机动车销售统一(yī)发票藍(lán)字发票均不允许作(zuò)废，只能(néng)開(kāi)具紅(hóng)字发票。

根据國(guó)家税务总局工(gōng)业和(hé)信息化部公安部公告2020年(nián)第23号第九条第三款的规定：

“销售机动车開(kāi)具机动车销售统一(yī)发票時(shí)，应遵循以下(xià)规则：

(三)開(kāi)具紙(zhǐ)质机动车销售统一(yī)发票后，如(rú)发生销货退回或開(kāi)具有误的，销售方应開(kāi)具紅(hóng)字发票，紅(hóng)字发票內(nèi)容应与原藍(lán)字发票一(yī)一(yī)对应，并按以下(xià)流程操作(zuò)：

1.销售方開(kāi)具紅(hóng)字发票時(shí)，应当收回消費(fèi)者所持有的机动车销售统一(yī)发票全部联次。如(rú)消費(fèi)者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联;如(rú)消費(fèi)者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联;如(rú)消費(fèi)者為(wèi)增值税一(yī)般纳税人(rén)且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。

2.消費(fèi)者已经办理机动车注册登记的，销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明(míng)复印件;如(rú)消費(fèi)者无法取得机动车注销证明(míng)，销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明(míng)或者相关情况说明(míng)。”

三、全面數(shù)字化的电子发票（全电发票）

试点纳税人(rén)发生開(kāi)票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字全电发票的，按以下(xià)规定执行(xíng)：

(一(yī))受票方未做(zuò)增值税用途确认及入账确认的，開(kāi)票方全额開(kāi)具紅(hóng)字全电发票，无需受票方确认;

(二)受票方已做(zuò)增值税用途确认或入账确认的，開(kāi)票方或受票方均可(kě)发起冲紅(hóng)流程，经对方确认后，生成《紅(hóng)字发票信息确认单》，開(kāi)票方全额或部分開(kāi)具紅(hóng)字全电发票。

四、成品油专用发票

根据國(guó)家税务总局公告2018年(nián)第1号第一(yī)条第三款的规定：

“開(kāi)具成品油专用发票后，发生销货退回、開(kāi)票有误以及销售折让等情形的，应按规定開(kāi)具紅(hóng)字成品油专用发票。”