自(zì)2022年(nián)4月1日至2022年(nián)12月31日，增值税小规模纳税人(rén)适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（注：自(zì)2021年(nián)4月1日至2022年(nián)3月31日，增值税小规模纳税人(rén)适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。）

误區(qū)一(yī)：

增值税小规模纳税人(rén)均可(kě)免征增值税

答(dá)：不正确。

    并不是小规模纳税人(rén)的所有销售额都(dōu)免征增值税，而是仅对适用3%征收率的应税销售收入免征增值税。

     5%征收率的应税销售收入不免征增值税。

   适用5%征收率的应税业务包括销售不动产，符合条件的经营租赁不动产（土(tǔ)地(dì)使用权），转让营改增前取得的土(tǔ)地(dì)使用权，房地(dì)产開(kāi)发企业销售、出租自(zì)行(xíng)開(kāi)发的房地(dì)产老(lǎo)项目，符合条件的不动产融资租赁，选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务，一(yī)般纳税人(rén)提供人(rén)力资源外(wài)包服务等。

      需要(yào)注意的是，前期出台的一(yī)些减征政策，比如(rú)二手车经销减按0.5%征收等，其减征前的征收率均為(wèi)3%，因此对于這(zhè)些业务，既可(kě)以选择适用免税政策，開(kāi)具免税增值税普通(tōng)发票；也可(kě)以扔按原减征政策，按照减征的征收率開(kāi)具增值税专用发票并计算缴纳税款。

误區(qū)二：

增值税小规模纳税人(rén)免征增值税，无论是開(kāi)具普票还是专票，均可(kě)享受。

答(dá)：不正确。

開(kāi)具增值税专用发票不免税。

增值税小规模纳税人(rén)取得适用3%征收率的应税销售收入，可(kě)以选择放弃免税、開(kāi)具增值税专用发票。

如(rú)果纳税人(rén)选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入開(kāi)具增值税专用发票的，应当開(kāi)具征收率為(wèi)3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。

误區(qū)三：

不能(néng)部分放弃免税，放弃免税需要(yào)提供资料。

答(dá)：不正确。

小规模纳税人(rén)可(kě)以根据实际经营情况和(hé)下(xià)游企业抵扣要(yào)求，对自(zì)己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分享受免税政策，部分放弃免税并開(kāi)具增值税专用发票。

纳税人(rén)放弃免税无需提供書(shū)面声明(míng)材料，在開(kāi)具3%等征收率发票時(shí)系统会记录纳税人(rén)未開(kāi)具免税发票的原因。

误區(qū)四：

4月1日以后，完全不能(néng)開(kāi)具1%征收率的发票。

答(dá)：不正确。

纳税义务发生時(shí)間(jiān)在2022年(nián)3月31日前的业务，仍应按照当時(shí)规定的征收率，開(kāi)具相应的发票。

纳税义务发生時(shí)間(jiān)在2022年(nián)3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要(yào)開(kāi)具紅(hóng)字发票的，应按照对应征收率開(kāi)具紅(hóng)字发票；

開(kāi)票有误需要(yào)重新開(kāi)具的，应按照对应征收率開(kāi)具紅(hóng)字发票，再重新開(kāi)具正确的藍(lán)字发票。

误區(qū)五：

在申报時(shí)，将增值税免税销售额填写在《增值税及附加税費(fèi)申报表(小规模纳税人(rén)适用)》第10栏“小微(wēi)企业免税销售额”，无需填报附表。

答(dá)：不正确。

增值税小规模纳税人(rén)发生增值税应税销售行(xíng)為(wèi)，合计月销售额未超过15万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下(xià)同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税費(fèi)申报表（小规模纳税人(rén)适用）》“小微(wēi)企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如(rú)果没有其他(tā)免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明(míng)细表》；

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税費(fèi)申报表（小规模纳税人(rén)适用）》“其他(tā)免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明(míng)细表》对应栏次。

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