个体工(gōng)商户和(hé)个人(rén)独资企业，是实务中常見(jiàn)的创业主体形式。但(dàn)從(cóng)涉税管理的角度看(kàn)，个体工(gōng)商户与个人(rén)独资企业的涉税处理既有相同点，也有不同点，纳税人(rén)应注意分清。

基本概念 属于不同市场主体

　　從(cóng)概念上(shàng)看(kàn)，个体工(gōng)商户与个人(rén)独资企业是两类不同的市场主体。

　　民法典规定，自(zì)然人(rén)從(cóng)事工(gōng)商业经营，经依法登记，為(wèi)个体工(gōng)商户。个体工(gōng)商户可(kě)以起字号。个体工(gōng)商户的债务，个人(rén)经营的，以个人(rén)财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法區(qū)分的，以家庭财产承担。

　　个人(rén)独资企业法规定，个人(rén)独资企业指依法在中國(guó)境內(nèi)设立，由一(yī)个自(zì)然人(rén)投资，财产為(wèi)投资人(rén)个人(rén)所有，投资人(rén)以其个人(rén)财产对企业债务承担无限责任的经营实体。同時(shí)，民法典规定，个人(rén)独资企业属于非法人(rén)组织。其中，非法人(rén)组织是不具有法人(rén)资格，但(dàn)是能(néng)够依法以自(zì)己的名义從(cóng)事民事活动的组织。

相同点 都(dōu)是个税纳税主体

　　两者的相同点在于，个体工(gōng)商户与个人(rén)独资企业都(dōu)是个人(rén)所得税的纳税主体。

　　个人(rén)所得税法及其实施条例规定，个体工(gōng)商户從(cóng)事生产、经营活动取得的所得，个人(rén)独资企业投资人(rén)、合伙企业的个人(rén)合伙人(rén)来源于境內(nèi)注册的个人(rén)独资企业、合伙企业生产、经营的所得，按照经营所得计算缴纳个人(rén)所得税。

　　举例来说，张某登记设立甲个体工(gōng)商户，提供建筑劳务，取得的所得应按照“经营所得”计算缴纳个人(rén)所得税；李某注册成立乙个人(rén)独资企业，转让企业名下(xià)房屋不动产，取得的收入应按照“经营所得”，计算缴纳个人(rén)所得税。

不同点 具体政策适用范围有差异

　　个人(rén)所得税方面，《财政部 税务总局关于实施小微(wēi)企业和(hé)个体工(gōng)商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年(nián)第12号）和(hé)《國(guó)家税务总局关于落实支持小型微(wēi)利企业和(hé)个体工(gōng)商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（國(guó)家税务总局公告2021年(nián)第8号）规定，对个体工(gōng)商户年(nián)应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行(xíng)优惠政策基础上(shàng)，减半征收个人(rén)所得税。不难看(kàn)出，个体工(gōng)商户可(kě)以享受个人(rén)所得税减半征收优惠，而个人(rén)独资企业则不能(néng)享受這(zhè)一(yī)优惠。

计算缴纳个人(rén)所得税。

　增值税方面，两者纳税身份也不同。根据增值税暂行(xíng)条例实施细则和(hé)《财政部 國(guó)家税务总局关于全面推開(kāi)营业税改征增值税试点的通(tōng)知》（财税〔2016〕36号），个人(rén)指个体工(gōng)商户和(hé)其他(tā)个人(rén)。也就是说，增值税相关税收政策中的“个人(rén)”，指个体工(gōng)商户和(hé)其他(tā)个人(rén)，不包括个人(rén)独资企业。

　　举例来说，财税〔2016〕36号文件规定，个人(rén)出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。结合“个人(rén)”的定义来看(kàn)，个体工(gōng)商户属于這(zhè)一(yī)政策的适用主体，个人(rén)独资企业则不属于。换句话说，个人(rén)独资企业出租住房，应按适用税率或征收率，计算缴纳增值税。

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