个体工(gōng)商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行(xíng)核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行(xíng)查账征收。对生产经营规模小又确无建账能(néng)力的个体户，税务部门对其实行(xíng)定期定额征收；具有一(yī)定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行(xíng)核定征收。

个体户纳税标准：

1、销售商品的缴纳3％增值税，提供服务的缴纳5％营业税。

2、同時(shí)按缴纳的增值税和(hé)营业税之和(hé)缴纳城建税、教育費(fèi)附加。

3、还有就是缴纳2％左右的个人(rén)所得税了(le)。

4、如(rú)果月收入在5000元以下(xià)的，是免征增值税或营业税，城建税、教育費(fèi)附加也免征。

个体户的定期定额纳税：

        税务部门对个体户一(yī)般都(dōu)实行(xíng)定期定额办法执行(xíng)，也就是按區(qū)域、地(dì)段、面积、设备等核定给你一(yī)个月应缴纳税款的额度。開(kāi)具发票金(jīn)额小于定额的，按定额缴纳税收，開(kāi)具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如(rú)果达不到增值税起征点的（月销售额5000—20000元，各省有所不同），可(kě)以免征增值税、城建税和(hé)教育費(fèi)附加。

          个体工(gōng)商户不具有独立法人(rén)资格，属于个人(rén)的范畴，无需缴纳企业所得税，主要(yào)涉及缴纳增值税、城建税、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育費(fèi)附加、印花税以及个人(rén)所得税。

01
增值税

    在境內(nèi)销售货物(wù)、劳务、服务、无形资产及不动产的单位和(hé)个人(rén)，需要(yào)缴纳增值税。个人(rén)工(gōng)商户提供应税销售行(xíng)為(wèi)，需要(yào)正常缴纳增值税。增值税纳税人(rén)可(kě)以分為(wèi)一(yī)般纳税人(rén)和(hé)小规模纳税人(rén)，小规模纳税人(rén)增值税计税方式為(wèi)简易计税方法，应纳税额為(wèi)不含税销售额和(hé)适用征收率的乘积;一(yī)般纳税人(rén)一(yī)般情况下(xià)，适用一(yī)般计税方法，应纳税额為(wèi)销项税额扣除进项税额后的差额。

     实务中，个体工(gōng)商户一(yī)般年(nián)应税销售额不超过500万元，大部分為(wèi)小规模纳税人(rén)，增值税税额=不含税销售额×适用征收率

   小规模纳税人(rén)适用征收率根据具体应税销售行(xíng)為(wèi)，分為(wèi)2档，3%和(hé)5%。根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人(rén)免征增值税的公告财政部 税务总局公告2022年(nián)第15号》规定，2022年(nián)4月1日至12月31日，小规模纳税人(rén)提供适用3%征收率的应税销售行(xíng)為(wèi)，免征增值税。

02
附加税費(fèi)

       附加税費(fèi)是指城建税、教育費(fèi)附加以及地(dì)方教育費(fèi)附加，附加税費(fèi)有一(yī)个共同点，其计税依据相同，均以实际缴纳的增值税税额(涉及缴纳消費(fèi)税的，还需要(yào)包括消費(fèi)税税额)為(wèi)计税依据。城建税适用税率根据所在區(qū)域不同，分為(wèi)7%(市區(qū))、5%(县城、镇)以及1%(市區(qū)、县城、镇以外(wài)的地(dì)區(qū))。

      教育費(fèi)附加税率為(wèi)3%，地(dì)方教育費(fèi)附加税率為(wèi)2%

     应纳城建税=增值税税额×适用税率

     应纳教育費(fèi)附加=增值税税额×3%

     应纳地(dì)方教育費(fèi)附加=增值税税额×2%

03
印花税

       在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立应税凭证，进行(xíng)证券交易的单位和(hé)个人(rén)均需要(yào)缴纳印花税。這(zhè)里的应税凭证包括签订应税合同(借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建筑工(gōng)程合同、运输合同、技術(shù)合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同)、产权转移書(shū)据以及营业账簿。

       应税合同以及产权转移書(shū)据应税凭证，注意交易双方均需要(yào)缴纳印花税，印花税虽然属于小税种，实际缴纳的税额也比较少(shǎo)，但(dàn)是若長(cháng)期不缴纳，被税局稽查到也将面临补税以及每日万分之五的滞纳金(jīn)。

       根据《财政部 國(guó)家税务总局关于进一(yī)步实施小微(wēi)企业“六税两費(fèi)”减免政策的公告》(财政部 國(guó)家税务总局 2022年(nián)第10号)规定，2022年(nián)1月1日至2024年(nián)12月31日，由省、自(zì)治區(qū)、直辖市人(rén)民政府根据本地(dì)區(qū)实际情况，以及宏观调控需要(yào)确定，对增值税小规模纳税人(rén)、小型微(wēi)利企业和(hé)个体工(gōng)商户可(kě)以在50%的税额幅度內(nèi)减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土(tǔ)地(dì)使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地(dì)占用税和(hé)教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加。

      个体工(gōng)商户不管属于小规模纳税人(rén)，还是属于一(yī)般纳税人(rén)，均可(kě)以享受六税两費(fèi)减半征收的优惠政策。

04
个人(rén)所得税

       个体工(gōng)商户按照生产经营所得缴纳个人(rén)所得税，税率分為(wèi)5档，5%、10%、20%、30%以及35%。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除數(shù)

应纳税所得额=收入总额-成本-費(fèi)用-损失-税金(jīn)-其他(tā)支出-允许弥补的以前年(nián)度亏损

       注意用于个人(rén)和(hé)家庭额支出，税收滞纳金(jīn)，罚金(jīn)、罚款和(hé)被行(xíng)政没收的损失，缴纳的个人(rén)所得税，以及与取得生产经营活动无关的支出不得税前扣除。

       对于生产经营与个人(rén)家庭生活混用难以分清的費(fèi)用，其40%視(shì)為(wèi)与生产经营有关的費(fèi)用，准予扣除。

     个体工(gōng)商户业主没有综合所得的，每年(nián)6万元的基本費(fèi)用，三险一(yī)金(jīn)等专项扣除，子女(nǚ)教育等专项附加扣除可(kě)以在税前扣除，但(dàn)专项附加扣除只有汇算清缴時(shí)才可(kě)扣除。

联系人(rén):（工(gōng)商代办）专員(yuán)小卢
电话：19968118924
地(dì)址：广西泛舟财务管理咨询有限公司
网址：www.gxwanli.cn

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