张某于2021年(nián)10月创办阳阳工(gōng)作(zuò)室（个人(rén)独资企业），2021年(nián)10月~12月取得收入100万元，成本費(fèi)用為(wèi)80万元。其中，列支张某工(gōng)资1.8万元、家庭消費(fèi)性支出2万元，业务招待費(fèi)超标列支1.2万元，张某当年(nián)无其他(tā)所得，实际缴纳基本养老(lǎo)保险和(hé)基本醫(yī)疗保险0.5万元和(hé)0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老(lǎo)人(rén)為(wèi)0.6万元。假设税务机关认定為(wèi)按季申报，請(qǐng)問(wèn)张某如(rú)何办理2021年(nián)度的预缴申报和(hé)汇算清缴申报？

解析1

2021年(nián)1月19日之前（节假日征期延后）办理2021年(nián)第四季度预缴申报時(shí)：根据國(guó)家税务总局公告2019年(nián)第7号文件对《个人(rén)所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行(xíng)的填表说明(míng)，因阳阳工(gōng)作(zuò)室在纳税年(nián)度中間(jiān)開(kāi)业，张某应预缴个人(rén)所得税：

第四季度减除費(fèi)用：0.5×3=1.5（万元）；

应纳税所得额為(wèi)：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；

应预缴个人(rén)所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。

解析2

2022年(nián)3月31日之前办理2021年(nián)度汇算清缴申报時(shí)：工(gōng)作(zuò)室列支投资者张某工(gōng)资、家庭消費(fèi)支出、业务招待費(fèi)超标准列支应进行(xíng)纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。

根据國(guó)家税务总局公告2019年(nián)第7号文件对《个人(rén)所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行(xíng)的填报说明(míng)，投资者减除費(fèi)用為(wèi)6万元。

专项附加扣除在汇算清缴時(shí)可(kě)以扣除。

2021年(nián)度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；

应缴纳个人(rén)所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；

应退个人(rén)所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。