什么是自(zì)然人(rén)股权转让前置制度？有何法律依据？

答(dá)复：

也就是自(zì)然人(rén)股权转让之前需要(yào)取得税务部门个人(rén)所得税的完税凭证。

参考：

《个人(rén)所得税法》第十五条规定：

个人(rén)转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人(rén)所得税，登记机构办理转移登记時(shí)，应当查验与该不动产转让相关的个人(rén)所得税的完税凭证。个人(rén)转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人(rén)所得税的完税凭证。有关部门依法将纳税人(rén)、扣缴义务人(rén)遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。

自(zì)然人(rén)股权转让涉及哪些税費(fèi)？

答(dá)复：

1、印花税。属于产权转移書(shū)据。万分之五。

2019年(nián)1月1日至2021年(nián)12月31日印花税是减半征收的。

财税〔2019〕13号明(míng)确自(zì)2019年(nián)1月1日至2021年(nián)12月31日，省、自(zì)治區(qū)、直辖市人(rén)民政府对增值税小规模纳税人(rén)可(kě)以在50%的税额幅度內(nèi)减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土(tǔ)地(dì)使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地(dì)占用税和(hé)教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加。

2、个人(rén)所得税。

根据个人(rén)所得税法规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人(rén)所得税。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理費(fèi)用）*20%

這(zhè)里的合理費(fèi)用指的是转股時(shí)按规定支付的有关税費(fèi)，包括股权转让時(shí)发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估費(fèi)、

中介服务費(fèi)等等。

3、自(zì)然人(rén)股权转让，特殊情况下(xià)為(wèi)何会存在土(tǔ)地(dì)增值税的涉税風(fēng)险？

如(rú)果自(zì)然人(rén)所在企业的股权里面仅仅只有房屋、土(tǔ)地(dì)這(zhè)些不动产，在采取一(yī)次性股权转让的情况下(xià)，或者股权转让金(jīn)额等同于土(tǔ)地(dì)房地(dì)产的评估值，根据实质重于形式的原则需要(yào)交纳土(tǔ)地(dì)增值税。

参考一(yī)：

國(guó)家税务总局《关于以转让股权名义转让房地(dì)产行(xíng)為(wèi)征收土(tǔ)地(dì)增值税問(wèn)题的批复》（國(guó)税函〔2000〕687号）：

广西(xī)壮族自(zì)治區(qū)地(dì)方税务局：

你局《关于以转让股权名义转让房地(dì)产行(xíng)為(wèi)征收土(tǔ)地(dì)增值税問(wèn)题的請(qǐng)示》（桂地(dì)税报〔2000〕32号）收悉。鉴于深圳市能(néng)源集团有限公司和(hé)深圳能(néng)源投资股份有限公司一(yī)次性共同转让深圳能(néng)源（钦州）实业有限公司100％的股权，且這(zhè)些以股权形式表现的资产主要(yào)是土(tǔ)地(dì)使用权、地(dì)上(shàng)建筑物(wù)及附着物(wù)，经研究，对此应按土(tǔ)地(dì)增值税的规定征税。

参考二：

國(guó)家税务总局《关于天津泰达恒生转让土(tǔ)地(dì)使用权土(tǔ)地(dì)增值税征缴問(wèn)题的批复》（國(guó)税函〔2011〕415号）：

天津市地(dì)方税务局：

你局《关于泰达恒生转让土(tǔ)地(dì)使用权土(tǔ)地(dì)增值税征缴問(wèn)题的請(qǐng)示（津地(dì)税办【2011】6号）收悉。

经研究，同意你局关于“北京國(guó)泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土(tǔ)地(dì)使用权，实质是房地(dì)产交易行(xíng)為(wèi)”的认定，应依照《土(tǔ)地(dì)增值税暂行(xíng)条例》的规定，征收土(tǔ)地(dì)增值税。

参考三：

《关于土(tǔ)地(dì)增值税相关政策問(wèn)题的批复》（國(guó)税函〔2009〕387号）：

鉴于广西(xī)玉柴营销有限公司在2007年(nián)10月30日将房地(dì)产作(zuò)价入股后，于2007年(nián)12月6日、18日办理了(le)房地(dì)产过户手续，同月25日即将股权进行(xíng)了(le)转让，且股权转让金(jīn)额等同于房地(dì)产的评估值。因此，我局认為(wèi)這(zhè)一(yī)行(xíng)為(wèi)实质上(shàng)是房地(dì)产交易行(xíng)為(wèi)，应按规定征收土(tǔ)地(dì)增值税。

自(zì)然人(rén)股权转让如(rú)何账务处理？缴纳的个税和(hé)印花税企业需要(yào)做(zuò)账吗？

答(dá)复：

根据股权转让协議(yì)，公司会计处理如(rú)下(xià)：

借：实收资本-股东A  

贷：实收资本-股东B

交的印花税、个税怎么记账？

作(zuò)為(wèi)公司，公司是不用对股东的收支进行(xíng)处理的，可(kě)能(néng)在实务中，股权变更是公司內(nèi)部的人(rén)进行(xíng)处理的，所有的支出也是公司支付，那(nà)可(kě)以：

借：其他(tā)应收款--X股东

贷：库存现金(jīn)/銀(yín)行(xíng)存款

我属于认缴制的公司，自(zì)然人(rén)股权转让可(kě)以0元或者1元转让吗？

答(dá)复：

以上(shàng)认识是错误的，必须纠正這(zhè)个误區(qū)。

当時(shí)股东实缴為(wèi)0元，只是代表财产转让的原值為(wèi)0元，并不代表财产转让的收入就可(kě)以是0元，若是你申报的股权转让收入低(dī)于股权对应的净资产份额的，则視(shì)為(wèi)股权转让收入明(míng)显偏低(dī)，税局照样给你核定转让价格。

参考：

國(guó)家税务总局公告2014年(nián)第67号《股权转让所得个人(rén)所得税管理办法(试行(xíng))》第十二条 符合下(xià)列情形之一(yī)，視(shì)為(wèi)股权转让收入明(míng)显偏低(dī)：

（一(yī)）申报的股权转让收入低(dī)于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土(tǔ)地(dì)使用权、房屋、房地(dì)产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低(dī)于股权对应的净资产公允价值份额的；

第十四条 主管税务机关应依次按照下(xià)列方法核定股权转让收入:

（一(yī)）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土(tǔ)地(dì)使用权、房屋、房地(dì)产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可(kě)参照纳税人(rén)提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

扣缴义务人(rén)有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。也就是说，王总属于股权受让方，為(wèi)个税的扣缴义务人(rén)。若是王总未履行(xíng)扣缴个税的义务，是否需要(yào)补缴个税？

答(dá)复：

不需要(yào)补缴，但(dàn)是需要(yào)处应扣未扣、应收而不收税款0.5倍-3倍罚款。

参考：

《税收征收管理法》第四条规定：“法律行(xíng)政法规规定负有纳税义务的单位和(hé)个人(rén)為(wèi)纳税人(rén)。法律、行(xíng)政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和(hé)个人(rén)為(wèi)扣缴义务人(rén)。纳税人(rén)、扣缴义务人(rén)必须依照法律、行(xíng)政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六十九条规定：“扣缴义务人(rén)应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人(rén)追缴税款，对扣缴义务人(rén)处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上(shàng)三倍以下(xià)的罚款。”

自(zì)然人(rén)股权转让中哪7种资产需要(yào)中介也就是资产评估事务所进行(xíng)评估？

答(dá)复：

（1）土(tǔ)地(dì)使用权；（2）房屋；

（3）房地(dì)产企业未销售房产；

（4）知识产权；（5）探矿权；

（6）采矿权；（7）股权等。

以上(shàng)7种高溢价资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可(kě)参照纳税人(rén)提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

自(zì)然人(rén)股权转让中0元或者平价转让哪4种情况属于有正当理由？

答(dá)复：

（一(yī)）能(néng)出具有效文件，证明(míng)被投资企业因國(guó)家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低(dī)价转让股权；

（二）继承或将股权转让给其能(néng)提供具有法律效力身份关系证明(míng)的配偶、父母、子女(nǚ)、祖父母、外(wài)祖父母、孙子女(nǚ)、外(wài)孙子女(nǚ)、兄弟姐(jiě)妹以及对转让人(rén)承担直接抚养或者赡养义务的抚养人(rén)或者赡养人(rén)；

（三）相关法律、政府文件或企业章(zhāng)程规定，并有相关资料充分证明(míng)转让价格合理且真实的本企业員(yuán)工(gōng)持有的不能(néng)对外(wài)转让股权的內(nèi)部转让；

（四）股权转让双方能(néng)够提供有效证据证明(míng)其合理性的其他(tā)合理情形。

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