1.纳税人(rén)签订的买卖合同仅注明(míng)了(le)增值税税率和(hé)含税金(jīn)额，但(dàn)未注明(míng)增值税税额，是否可(kě)以自(zì)行(xíng)换算出不含税金(jīn)额作(zuò)為(wèi)印花税计税依据？

答(dá)：根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)印花税法》 第五条规定，印花税的计税依据如(rú)下(xià)：

（一(yī)）应税合同的计税依据，為(wèi)合同所列的金(jīn)额，不包括列明(míng)的增值税税款；……

因此，未注明(míng)增值税税额，应以合同列明(míng)的含税金(jīn)额作(zuò)為(wèi)印花税计税依据。

2.纳税人(rén)签订应税合同時(shí)未列明(míng)增值税税额，之后又签订一(yī)份列明(míng)了(le)不含税金(jīn)额的补充协議(yì)，是否可(kě)以以不含税金(jīn)额作(zuò)為(wèi)印花税计税依据、申請(qǐng)退税？

答(dá)：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行(xíng)口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年(nián)第22号）第三条规定，关于计税依据、补税和(hé)退税的具体情形……

（二）应税合同、应税产权转移書(shū)据所列的金(jīn)额与实际结算金(jīn)额不一(yī)致，不变更应税凭证所列金(jīn)额的，以所列金(jīn)额為(wèi)计税依据；变更应税凭证所列金(jīn)额的，以变更后的所列金(jīn)额為(wèi)计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金(jīn)额增加的，纳税人(rén)应当就增加部分的金(jīn)额补缴印花税；变更后所列金(jīn)额减少(shǎo)的，纳税人(rén)可(kě)以就减少(shǎo)部分的金(jīn)额向税务机关申請(qǐng)退还或者抵缴印花税。

（三）纳税人(rén)因应税凭证列明(míng)的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少(shǎo)或者增加的，纳税人(rén)应当按规定调整应税凭证列明(míng)的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人(rén)应当就增加部分的金(jīn)额补缴印花税；调整后计税依据减少(shǎo)的，纳税人(rén)可(kě)以就减少(shǎo)部分的金(jīn)额向税务机关申請(qǐng)退还或者抵缴印花税。

因此，只有属于应税合同、应税产权转移書(shū)据所列的金(jīn)额与实际结算金(jīn)额不一(yī)致或应税凭证列明(míng)的增值税税款计算错误的情形，才可(kě)以按照补充协議(yì)中列明(míng)的不含税金(jīn)额作(zuò)為(wèi)印花税计税依据，依法申請(qǐng)退税。

3.游戏厅签订游戏币销售合同，是否需要(yào)缴纳印花税？

答(dá)：根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)印花税法》第一(yī)条规定，在中华人(rén)民共和(hé)國(guó)境內(nèi)書(shū)立应税凭证、进行(xíng)证券交易的单位和(hé)个人(rén)，為(wèi)印花税的纳税人(rén)，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人(rén)民共和(hé)國(guó)境外(wài)書(shū)立在境內(nèi)使用的应税凭证的单位和(hé)个人(rén)，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明(míng)的合同、产权转移書(shū)据和(hé)营业账簿。

因此，游戏厅销售游戏币实际上(shàng)是提供娱樂(yuè)服务，不属于印花税的征税范围，不需要(yào)缴纳印花税。

4.农民、家庭农场、农民专业合作(zuò)社、农村(cūn)集体经济组织、村(cūn)民委員(yuán)会销售农产品签订的买卖合同，是否征收印花税？

答(dá)：根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)印花税法》第十二条规定，下(xià)列凭证免征印花税：

……

（四）农民、家庭农场、农民专业合作(zuò)社、农村(cūn)集体经济组织、村(cūn)民委員(yuán)会购买农业生产资料或者销售农产品書(shū)立的买卖合同和(hé)农业保险合同；

另外(wài)，根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行(xíng)口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年(nián)第22号）第四条规定，关于免税的具体情形：

（一(yī)）对应税凭证适用印花税减免优惠的，書(shū)立该应税凭证的纳税人(rén)均可(kě)享受印花税减免政策，明(míng)确特定纳税人(rén)适用印花税减免优惠的除外(wài)。

（二）享受印花税免税优惠的家庭农场，具体范围為(wèi)以家庭為(wèi)基本经营单元，以农场生产经营為(wèi)主业，以农场经营收入為(wèi)家庭主要(yào)收入来源，從(cóng)事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全國(guó)家庭农场名录系统的家庭农场。

因此，农民、家庭农场、农民专业合作(zuò)社、农村(cūn)集体经济组织、村(cūn)民委員(yuán)会销售农产品签订的买卖合同符合上(shàng)述文件规定条件的，免征印花税。

5.公司跟境外(wài)企业签合同，要(yào)帮境外(wài)企业代扣代缴印花税吗？

答(dá)：根据《國(guó)家税务总局关于实施<中华人(rén)民共和(hé)國(guó)印花税法>等有关事项的公告》（國(guó)家税务总局公告2022年(nián)第14号）第一(yī)条第四款规定，纳税人(rén)為(wèi)境外(wài)单位或者个人(rén)，在境內(nèi)有代理人(rén)的，以其境內(nèi)代理人(rén)為(wèi)扣缴义务人(rén)。境外(wài)单位或者个人(rén)的境內(nèi)代理人(rén)应当按规定扣缴印花税，向境內(nèi)代理人(rén)机构所在地(dì)（居住地(dì)）主管税务机关申报解缴税款。

纳税人(rén)為(wèi)境外(wài)单位或者个人(rén)，在境內(nèi)没有代理人(rén)的，纳税人(rén)应当自(zì)行(xíng)申报缴纳印花税。境外(wài)单位或者个人(rén)可(kě)以向资产交付地(dì)、境內(nèi)服务提供方或者接受方所在地(dì)（居住地(dì)）、書(shū)立应税凭证境內(nèi)書(shū)立人(rén)所在地(dì)（居住地(dì)）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地(dì)主管税务机关申报缴纳。

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