设立分公司，还是设立子公司，哪一(yī)个更省税？

作(zuò)者：雨露
发表時(shí)間(jiān)：2022-11-25 11:23:44

企业经营规模不断扩大，很(hěn)多企业在经营几年(nián)的主公司后准备開(kāi)始几家分支机构扩大一(yī)下(xià)经营地(dì)區(qū)，這(zhè)時(shí)老(lǎo)板就面临了(le)一(yī)个巨大的問(wèn)题，因為(wèi)设立分支机构有两个形式，一(yī)个是分公司，一(yī)个是子公司，那(nà)么在分公司和(hé)子公司之間(jiān)要(yào)如(rú)何选择呢？他(tā)们之間(jiān)有哪些區(qū)别呢？這(zhè)应该是所有老(lǎo)板都(dōu)需要(yào)知道(dào)分問(wèn)题。

首先对于一(yī)个创业者来说，对于一(yī)个企业来说，赚取更多的利润是核心目的，這(zhè)里我们通(tōng)过一(yī)个案例来看(kàn)，如(rú)果這(zhè)个公司设立分公司和(hé)假设成立子公司，两种情况都(dōu)应该交多少(shǎo)企业所得税。

那(nà)么假设 A 是一(yī)个经营很(hěn)多年(nián)的服装公司，他(tā)打算 2021 年(nián)在很(hěn)多城市開(kāi)设店铺，暂定開(kāi)设二十个，由于都(dōu)是新成立的，所以這(zhè)些分店每个的利润都(dōu)不会超过一(yī)百万。

提醒一(yī)

1、分支机构不单独享受小型微(wēi)利企业优惠政策，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的數(shù)据如(rú)果符合小型微(wēi)利企业的条件，可(kě)以整体享受小型微(wēi)利企业的优惠政策。

2、如(rú)果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人(rén)单独纳税，不能(néng)享受小型微(wēi)利企业的优惠政策，只能(néng)按照25%的基本税率进行(xíng)纳税申报。

3、假如(rú)总公司将自(zì)身和(hé)所有分公司合在一(yī)起计算，如(rú)合并计算的年(nián)度应纳税所得额，從(cóng)业人(rén)數(shù)，资产总额指标符合规定，就可(kě)享受小型微(wēi)利企业所得税优惠政策。单独一(yī)个分公司即使指标符合要(yào)求，也不能(néng)享受该优惠。

提醒二

汇总纳税企业需要(yào)提交哪些备案资料？

1、总机构应将其所有二级及以下(xià)分支机构信息报其所在地(dì)主管税务机关备案，內(nèi)容包括分支机构名称、层级、地(dì)址、邮编、纳税人(rén)识别号及企业所得税主管税务机关名称、地(dì)址和(hé)邮编。

2、分支机构应将其总机构、上(shàng)级分支机构和(hé)下(xià)属分支机构信息报其所在地(dì)主管税务机关备案，內(nèi)容包括总机构、上(shàng)级机构和(hé)下(xià)属分支机构名称、层级、地(dì)址、邮编、纳税人(rén)识别号及企业所得税主管税务机关名称、地(dì)址和(hé)邮编。

提醒三

分公司并不需要(yào)自(zì)行(xíng)计算应纳税额，也不需要(yào)在汇算清缴过程中填报年(nián)度纳税申报表時(shí)进行(xíng)纳税事项调整等，只需要(yào)根据总公司计算分配的实缴税款，就地(dì)补税或退税即可(kě)。

自(zì)2018年(nián)二季度起，分支机构申报企业所得税报表時(shí)无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，仅需填报主表第20行(xíng)“分支机构本期分摊比例”和(hé)21行(xíng)“分支机构本期分摊应补（退）所得税额”。

汇总纳税的总分机构：

总机构应按照上(shàng)年(nián)度分支机构的营业收入、职工(gōng)薪酬和(hé)资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次為(wèi)0.35、0.35、0.30。

具体计算公式為(wèi)：某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和(hé)）×0.35＋（该分支机构职工(gōng)薪酬÷各分支机构职工(gōng)薪酬之和(hé)）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和(hé)）×0.30。

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