老(lǎo)師(shī)，我们公司属于有限合伙企业，由2个合伙人(rén)，一(yī)个是自(zì)然人(rén)合伙人(rén)，一(yī)个是法人(rén)合伙人(rén)，請(qǐng)問(wèn)合伙企业本身是不是纳税义务人(rén)？合伙企业本身不是纳税义务人(rén)。合伙企业以每一(yī)个合伙人(rén)為(wèi)纳税义务人(rén)。合伙企业以其合伙人(rén)為(wèi)纳税主体，对于存在多层合伙架构的，适用穿透规则，其最终投资人(rén)為(wèi)纳税义务人(rén)。第二条规定，合伙企业以每一(yī)个合伙人(rén)為(wèi)纳税义务人(rén)。合伙企业合伙人(rén)是自(zì)然人(rén)的，缴纳个人(rén)所得税；合伙企业是法人(rén)和(hé)其他(tā)组织的，缴纳企业所得税。第三条规定，合伙企业生产经营所得和(hé)其他(tā)所得采取“先分后税”的原则。老(lǎo)師(shī)，我们公司属于有限合伙企业，经常提到合伙企业“先分后税”，是不是合伙企业有了(le)所得，不分配就不需要(yào)计算合伙人(rén)的税？
不是的。這(zhè)里的“分”并不是直接分配所得的意思，而是一(yī)个计算过程。即在税收处理上(shàng)，将合伙企业的所得按相关规定计算至每个合伙人(rén)个人(rén)名下(xià)，以合伙人(rén)作(zuò)為(wèi)纳税主体计算纳税所得。无论合伙企业是否实际分配，均需按照合伙比例计算合伙人(rén)当年(nián)实现的应纳税所得额和(hé)经营所得的个人(rén)所得税。对于合伙企业生产经营实现的利润，不用直接缴税，而是根据合伙协議(yì)约定比例，确定每个合伙人(rén)头上(shàng)的应该纳税所得额，從(cóng)而去计算所得税，這(zhè)种模式叫“先分后税”。但(dàn)需注意的是利润即使留存在企业，不实际分配，也是要(yào)視(shì)同分配计算纳税。老(lǎo)師(shī)，我们公司属于有限合伙企业，合伙人(rén)属于自(zì)然人(rén)，請(qǐng)問(wèn)合伙企业是否属于合伙人(rén)个人(rén)所得税的扣缴义务人(rén)？合伙企业不是合伙人(rén)个人(rén)所得税的扣缴义务人(rén)，根据财税[2000]91号文规定，合伙企业应当為(wèi)自(zì)然人(rén)合伙人(rén)代為(wèi)申报个人(rén)所得税。目前有的地(dì)區(qū)的合伙企业在申报个税的時(shí)候，需要(yào)填写所有自(zì)然人(rén)合伙人(rén)的身份证信息，并且要(yào)求关联銀(yín)行(xíng)卡，税金(jīn)将直接從(cóng)个人(rén)账户扣除，不再由合伙企业代缴。不同地(dì)區(qū)的要(yào)求不一(yī)样。合伙企业代合伙人(rén)缴纳个税的账务处理参考如(rú)下(xià)：借：其他(tā)应收款-合伙人(rén)个税 1万元贷：其他(tā)应收款-合伙人(rén)个税 1万元老(lǎo)師(shī)，我们公司属于有限合伙企业，若是有了(le)经营所得，合伙人(rén)的纳税地(dì)点在哪？這(zhè)需要(yào)具体看(kàn)看(kàn)你是什么合伙人(rén)。1、自(zì)然人(rén)合伙人(rén)從(cóng)合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地(dì)主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人(rén)所得税。2、法人(rén)合伙人(rén)從(cóng)合伙企业分配的所得，应当并入合伙人(rén)年(nián)度所得总额，在合伙人(rén)登记注册地(dì)主管税务机关核算缴纳。假设M股权投资中心（有限合伙）2021年(nián)度取得经营所得1000万元。請(qǐng)問(wèn)ABC以及甲乙合伙人(rén)各自(zì)如(rú)何缴纳所得税？M（有限合伙）的1000万元所得按比例分给A、B、C三个合伙人(rén)：1.A有限责任公司分得500万元所得，作(zuò)為(wèi)投资收益并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税，假设A公司没有任何别的收入和(hé)費(fèi)用，则企业所得税=500*25%=125万元；2.C自(zì)然人(rén)分得200万元所得，按5%～35%的超额累进税率计算缴纳个人(rén)所得税=200*35%-6.55=60.45万元；3.B有限合伙企业分得300万元所得，应当按比例分给甲、乙两位合伙人(rén)，由合伙人(rén)各自(zì)缴纳所得税。甲合伙人(rén)个人(rén)所得税=300*40%*20%-1.05=22.95万元乙合伙人(rén)个人(rén)所得税=300*60%*20%-1.05=34.95万元
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