发票备注栏最新填写标准！
  • 作(zuò)者：小夏
  • 发表時(shí)間(jiān)：2022-11-19 17:04:07
01

2022年(nián)发票备注栏填写指南

纳税人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具


微(wēi)信图片_20221119170329.jpg


税务机关代開(kāi)

1、备注栏內(nèi)注明(míng)纳税人(rén)名称和(hé)纳税人(rén)识别号。


2、税务机关為(wèi)跨县(市、區(qū))提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(rén)(不包括其他(tā)个人(rén))代開(kāi)增值税发票時(shí)，在发票备注栏中自(zì)动打印‘YD’字样；


3、税务机关為(wèi)纳税人(rén)代開(kāi)建筑服务发票時(shí)，应在发票的备注栏注明(míng)建筑服务发生地(dì)县(市、區(qū))名称及项目名称；


4、税务机关為(wèi)个人(rén)保险代理人(rén)汇总代開(kāi)增值税发票時(shí)，应在备注栏內(nèi)注明(míng)“个人(rén)保险代理人(rén)汇总代開(kāi)”字样;


5、税务机关為(wèi)出售或出租不动产代開(kāi)发票時(shí)，备注栏填写销售或出租不动产纳税人(rén)的名称、纳税人(rén)识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地(dì)址;按照核定计税价格征税的，“金(jīn)额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明(míng)“核定计税价格，实际成交含税金(jīn)额×××元”;


6、差额征税代開(kāi)发票，通(tōng)过系统中差额征税開(kāi)票功能(néng)，录入含税销售额(或含税评估额)和(hé)扣除额，系统自(zì)动计算税额和(hé)金(jīn)额，备注栏自(zì)动打印“差额征税”字样;


7、税务机关在代開(kāi)增值税普通(tōng)发票以及為(wèi)其他(tā)个人(rén)代開(kāi)增值税专用发票的备注栏上(shàng)：


加盖税务机关代開(kāi)发票专用章(zhāng)。


依据：税总货便函〔2017〕127号(增值税发票開(kāi)具指南)


提示：以上(shàng)列举备注栏应填写的信息，也是取得发票的纳税人(rén)需要(yào)重点审核的內(nèi)容，根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)增值税暂行(xíng)条例》第九条规定，纳税人(rén)购进货物(wù)、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行(xíng)政法规或者國(guó)务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得從(cóng)销项税额中抵扣。


02

注意！

這(zhè)6种发票收到時(shí)一(yī)定要(yào)检查备注栏!

在什么情况下(xià)開(kāi)具发票需要(yào)填写？如(rú)何填写？下(xià)面一(yī)起来看(kàn)看(kàn)发票备注栏的小奥秘吧~

1. 提供建筑服务
纳税人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具或者税务机关代開(kāi)增值税发票時(shí)，应在发票的备注栏注明(míng)建筑服务发生地(dì)县（市、區(qū)）名称及项目名称。

2. 增值税一(yī)般纳税人(rén)提供货物(wù)运输服务
使用增值税专用发票和(hé)增值税普通(tōng)发票，開(kāi)具发票時(shí)应将起运地(dì)、到达地(dì)、车种车号以及运输货物(wù)信息等內(nèi)容填写在发票备注栏中，如(rú)內(nèi)容较多可(kě)另附清单。

3.销售不动产
纳税人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具或者税务机关代開(kāi)增值税发票時(shí)，应在发票“货物(wù)或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证書(shū)号码（无房屋产权证書(shū)的可(kě)不填写），“单位”栏填写面积单位备注栏注明(míng)不动产的详细地(dì)址。

4.出租不动产
纳税人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具或者税务机关代開(kāi)增值税发票時(shí)，应在备注栏注明(míng)不动产的详细地(dì)址。

5.按照现行(xíng)政策规定适用差额征税办法缴纳增值税
且不得全额開(kāi)具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外(wài)），纳税人(rén)自(zì)行(xíng)開(kāi)具或者税务机关代開(kāi)增值税发票時(shí)，通(tōng)过新系统中差额征税開(kāi)票功能(néng)，录入含税销售额（或含税评估额）和(hé)扣除额,系统自(zì)动计算税额和(hé)不含税金(jīn)额，备注栏自(zì)动打印“差额征税”字样，发票開(kāi)具不应与其他(tā)应税行(xíng)為(wèi)混開(kāi)。

6. 保险机构作(zuò)為(wèi)车船(chuán)税扣缴义务人(rén)
在代收车船(chuán)税并開(kāi)具增值税发票時(shí)应在增值税发票备注栏中注明(míng)代收车船(chuán)税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船(chuán)税金(jīn)额、滞纳金(jīn)金(jīn)额、金(jīn)额合计等。该增值税发票可(kě)作(zuò)為(wèi)纳税人(rén)缴纳车船(chuán)税及滞纳金(jīn)的会计核算原始凭证。

小结：发票的基本內(nèi)容包括：发票的名称、发票代码和(hé)号码、联次及用途、客户名称、開(kāi)户銀(yín)行(xíng)及账号、商品名称或经营项目、计量单位、數(shù)量、单价、大小写金(jīn)额、開(kāi)票人(rén)、開(kāi)票日期、開(kāi)票单位（个人(rén)）名称（章(zhāng)）等。也包括票面的备注栏，企业取得未按规定进行(xíng)备注的发票属于不合规票据，属于违反发票管理法规，由税务机关责令限期改正。


03

未按规定填写备注栏的風(fēng)险

1、增值税：根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)增值税暂行(xíng)条例》第九条规定，纳税人(rén)购进货物(wù)、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行(xíng)政法规或者國(guó)务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得從(cóng)销项税额中抵扣。

2、企业所得税：根据《國(guó)家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（國(guó)家税务总局公告2018年(nián)第28号）第十二条规定，企业取得私自(zì)印制、伪造、变造、作(zuò)废、開(kāi)票方非法取得、虚開(kāi)、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合國(guó)家法律、法规等相关规定的其他(tā)外(wài)部凭证，不得作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证。

3、土(tǔ)地(dì)增值税：根据《國(guó)家税务总局关于营改增后土(tǔ)地(dì)增值税若干征管规定的公告》(國(guó)家税务总局公告2016年(nián)第70号)第五条规定，营改增后，土(tǔ)地(dì)增值税纳税人(rén)接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《國(guó)家税务总局关于全面推開(kāi)营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(國(guó)家税务总局公告2016年(nián)第23号)规定，在发票的备注栏注明(míng)建筑服务发生地(dì)县(市、區(qū))名称及项目名称，否则不得计入土(tǔ)地(dì)增值税扣除项目金(jīn)额。

罚则：根据《增值税专用发票使用规定》（國(guó)税发〔2006〕156号）第十一(yī)条规定，专用发票应按下(xià)列要(yào)求開(kāi)具，（一(yī)）项目齐全，与实际交易相符……

根据《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)发票管理办法》第三十五条规定，违反本办法的规定，有下(xià)列情形之一(yī)的，由税务机关责令改正，可(kě)以处1万元以下(xià)的罚款；有违法所得的予以没收：（一(yī)）应当開(kāi)具而未開(kāi)具发票，或者未按照规定的時(shí)限、顺序、栏目，全部联次一(yī)次性開(kāi)具发票，或者未加盖发票专用章(zhāng)的。

联系人(rén):（工(gōng)商代办）专員(yuán)小卢
电话：19968118924
地(dì)址：广西泛舟财务管理咨询有限公司
网址：www.gxwanli.cn

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