发票是企业经营过程中的重要(yào)财务凭证，转眼11月又快(kuài)到年(nián)底了(le)，一(yī)些企业财务会发现，一(yī)年(nián)下(xià)来有些发票还没收到。无法取得发票的成本費(fèi)用可(kě)以列支吗？实务中都(dōu)有哪些熱(rè)点問(wèn)题呢？

問(wèn)题一(yī)：公司今年(nián)购进了(le)一(yī)批材料，款项已经支付了(le)，但(dàn)还未取得发票。如(rú)果年(nián)底前还未取得发票，还能(néng)在企业所得税税前扣除吗？

(1)企业当年(nián)度实际发生的相关成本、費(fèi)用，各种原因未能(néng)及時(shí)取得该成本、費(fèi)用的有效凭证，企业在预缴季度所得税時(shí)，可(kě)暂按账面发生金(jīn)额进行(xíng)核算；但(dàn)在汇算清缴時(shí)，应补充提供该成本、費(fèi)用的有效凭证。

(2)企业应在当年(nián)度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

問(wèn)题二：如(rú)果对方為(wèi)依法无需办理税务登记的单位或者從(cóng)事小额零星经营业务的个人(rén)，税前扣除凭证有什么特殊规定吗？

企业在境內(nèi)发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方為(wèi)已办理税务登记的增值税纳税人(rén)，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代開(kāi)的发票)作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证；对方為(wèi)依法无需办理税务登记的单位或者從(cóng)事小额零星经营业务的个人(rén)，其支出以税务机关代開(kāi)的发票或者收款凭证及內(nèi)部凭证作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证。

小额零星经营业务的判断标准是个人(rén)從(cóng)事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

問(wèn)题三：如(rú)果对方已经失联，或者破产、注销，无法取得发票怎么办？

企业在补開(kāi)、换開(kāi)发票、其他(tā)外(wài)部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定為(wèi)非正常户等特殊原因无法补開(kāi)、换開(kāi)发票、其他(tā)外(wài)部凭证的，可(kě)凭以下(xià)资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(1)无法补開(kāi)、换開(kāi)发票、其他(tā)外(wài)部凭证原因的证明(míng)资料(包括工(gōng)商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明(míng)资料)；

(2)相关业务活动的合同或者协議(yì)；

(3)采用非现金(jīn)方式支付的付款凭证；

(4)企业会计核算记录以及其他(tā)资料。

問(wèn)题四：如(rú)果企业取得填写不规范的发票，能(néng)否在企业所得税税前扣除？

企业取得私自(zì)印制、伪造、变造、作(zuò)废、開(kāi)票方非法取得、虚開(kāi)、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合國(guó)家法律、法规等相关规定的其他(tā)外(wài)部凭证，不得作(zuò)為(wèi)税前扣除凭证。

問(wèn)题五：如(rú)果取得了(le)发票，是不是对应的合同和(hé)付款单据等资料就不需要(yào)留存了(le)？

企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协議(yì)、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

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