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企业之間(jiān)无偿借款要(yào)交哪些税？

一(yī)、增值税

（一(yī)）《营业税改征增值税试点实施办法 》（财税〔2016〕36号附件1，以下(xià)简称实施办法）的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一(yī)条第五项规定，金(jīn)融服务，是指经营金(jīn)融保险的业务活动。

包括贷款服务、直接收費(fèi)金(jīn)融服务、保险服务和(hé)金(jīn)融商品转让。

1.贷款服务

贷款，是指将资金(jīn)贷与他(tā)人(rén)使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金(jīn)取得的收入，包括金(jīn)融商品持有期間(jiān)（含到期）利息（保本收益、报酬、资金(jīn)占用費(fèi)、补偿金(jīn)等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金(jīn)融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资為(wèi)目的，将资产出售给從(cóng)事融资性售后回租业务的企业后，從(cóng)事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金(jīn)投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

实施办法第十四条第一(yī)项规定，下(xià)列情形視(shì)同销售服务、无形资产或者不动产：

（一(yī)）单位或者个体工(gōng)商户向其他(tā)单位或者个人(rén)无偿提供服务，但(dàn)用于公益事业或者以社会公众為(wèi)对象的除外(wài)。

（二）实施办法第十条第三项规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但(dàn)属于下(xià)列非经营活动的情形除外(wài)：

（三）单位或者个体工(gōng)商户為(wèi)聘用的員(yuán)工(gōng)提供服务。

根据上(shàng)述规定，企业无偿借款给其他(tā)单位或个人(rén)，应視(shì)同提供贷款服务征收增值税。

例外(wài)情况是，单位或者个体工(gōng)商户為(wèi)聘用的員(yuán)工(gōng)提供服务属于非经营活动，无论有偿或无偿，企业无偿借款给員(yuán)工(gōng)不征收增值税。

值得注意的是在《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)增值税法（征求意見(jiàn)稿）》中非应税交易项目范围发生了(le)变化，取消了(le)“单位或者个体工(gōng)商户為(wèi)聘用的員(yuán)工(gōng)提供服务属于非经营活动”。

注：

根据财税〔2016〕36号文第十四条针对視(shì)同销售服务的范围规定中，自(zì)然人(rén)无偿提供服务没有被列為(wèi)視(shì)同销售的范围，因此，自(zì)然人(rén)无偿借给企业资金(jīn)使用的借贷行(xíng)為(wèi)，不属于視(shì)同销售的“贷款服务”，不征收增值税。

联系人(rén):（工(gōng)商代办）专員(yuán)小卢
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