应收账款债权转让，是否属于企业所得税上(shàng)的资产转让？

答(dá)复：

是的属于资产转让。

参考：

根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（國(guó)家税务总局公告2011年(nián)第25号）第二条规定，“本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金(jīn)、銀(yín)行(xíng)存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之間(jiān)往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工(gōng)程、生产性生物(wù)资产等非货币性资产，以及债权性投资和(hé)股权（权益）性投资”。

应收账款债权转让，是否需要(yào)缴纳增值税？

答(dá)复：

应收账款债权的转让，不属于转让金(jīn)融商品，不属于增值税的征税范围，无需缴纳增值税，也不需要(yào)開(kāi)具发票。

参考：

根据《关于全面推開(kāi)营业税改征增值税试点的通(tōng)知》（财税〔2016〕36 号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》：金(jīn)融商品转让，是指转让外(wài)汇、有价证券、非货物(wù)期货和(hé)其他(tā)金(jīn)融商品所有权的业务活动。其他(tā)金(jīn)融商品转让包括基金(jīn)、信托、理财产品等各类资产管理产品和(hé)各种金(jīn)融衍生品的转让。

应收账款债权转让，签订的债权转让合同是否需要(yào)缴纳印花税？

答(dá)复：

转让债权的合同不属于产权转移書(shū)据，不属于《印花税法》中规定的征税范围，不征收印花税。

参考：

根据印花税法附件《印花税税目税率表》，产权转移書(shū)据，包括土(tǔ)地(dì)使用权出让書(shū)据，税率為(wèi)价款的万分之五；土(tǔ)地(dì)使用权、房屋等建筑物(wù)和(hé)构筑物(wù)所有权转让書(shū)据（不包括土(tǔ)地(dì)承包经营权和(hé)土(tǔ)地(dì)经营权转移），税率為(wèi)价款的万分之五；股权转让書(shū)据（不包括应缴纳证券交易印花税的），税率為(wèi)价款的万分之五；商标专用权、著作(zuò)权、专利权、专有技術(shù)使用权转让書(shū)据，税率為(wèi)价款的万分之三。转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。

应收账款债权转让，若是产生的转让损失能(néng)否税前扣除？

答(dá)复：

若是具有外(wài)部证据和(hé)內(nèi)部证据，与生产、经营活动有关的债权损失，符合國(guó)家税务总局公告2011年(nián)第25号要(yào)求的债权转让损失，允许税前扣除。

参考：

1、根据《國(guó)家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(國(guó)家税务总局公告2011年(nián)第25号)第四十五条规定：“企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但(dàn)企业应作(zuò)专项说明(míng)，同時(shí)出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明(míng)材料。”

2、根据《國(guó)家税务总局关于取消20项税务证明(míng)事项的公告》(國(guó)家税务总局公告2018年(nián)第65号)规定，取消的税务证明(míng)事项如(rú)下(xià)：“2.证明(míng)名称：中介机构专项报告及其相关的证明(míng)材料；证明(míng)用途：企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但(dàn)企业应作(zuò)专项说明(míng)，同時(shí)出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明(míng)材料；取消后的办理方式：不再留存。改為(wèi)纳税人(rén)留存备查自(zì)行(xíng)出具的有法定代表人(rén)、主要(yào)负责人(rén)和(hé)财务负责人(rén)签章(zhāng)证实有关损失的書(shū)面申明(míng)和(hé)相关材料。”

3、根据总局【2018】15号公告规定，2017年(nián)度及以后年(nián)度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年(nián)度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明(míng)细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

应收账款债权转让，若是产生的转让所得是否需要(yào)缴纳企业所得税？

答(dá)复：

需要(yào)的，应一(yī)律并入当年(nián)应纳税所得额计征企业所得税。

参考：

1、《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税法》第六条规定，“企业以货币形式和(hé)非货币形式從(cóng)各种来源取得的收入，為(wèi)收入总额，包括：… （三）转让财产收入；…”。

2、《中华人(rén)民共和(hé)國(guó)企业所得税法实施条例》第十六条明(míng)确规定，转让财产收入是指 “企业转让固定资产、生物(wù)资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。

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